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两起美国公司成功避税案例

笔者结合近期两家美国公司的避税案例，探寻美国公司的避税新趋势，以期为中国企业提供一些启示性的建议。

一、充分利用州政府给予的税收优惠典型案例：特斯拉千兆工厂落户内华达州2014年9月，特斯拉宣布将在美国内华达州的里诺城成立50亿美元的千兆工厂（Gigafactory），该工厂建成后将会成为世界上最大的锂离子电池工厂。在此之前，加利福尼亚州、亚利桑那州、新墨西哥州以及德克萨斯州与内华达州一起参与到了争夺千兆工厂的竞争之中。之所以内华达州能够胜出，一个很重要的原因在于内华达州政府为特斯拉作出了极其优惠的税收承诺。经过双方谈判，特斯拉与内华达州政府达成协议，内华达州政府承诺为特斯拉的千兆工厂提供长达20年、合计12.5亿美元的税收减免优惠，包括7.23亿美元的销售税减免，3.32亿美元的财产税减免以及1.95亿美元的可转让税收抵免。也就是说，直到2024年，千兆工厂才有可能达到税收创收状态。特斯拉的千兆工厂之所以可以享受如此巨大的税收优惠，主要得益于美国的两税制。美国宪法同时赋予联邦政府和州政府独立的税收立法权和征税权，地方政府在不违反联邦税法和联邦利益的条件下可以享有无限的税收主权。同时，联邦政府与州政府的税收结构具有很大差异，联邦政府以社会保障税和所得税为主体税，州政府以销售税和财产税为主要收入来源。因