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营改增背景下企业的税务风险及防范对策

汇报人：

2024-01-13

营改增背景及意义

企业面临的主要税务风险

税务风险产生原因分析

防范对策与建议

营改增背景及意义

01

简称“营改增”，是指将以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税，只对产品或服务的增值部分征税。

营业税改增值税

消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和产业转型升级。

政策目的

2012年起，在上海等地开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。

试点阶段

扩围阶段

全面推开

2013年8月1日起，将广播影视服务业纳入试点范围；2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业纳入试点。

2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。

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02

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不同行业、不同规模的企业税负变化不同，部分企业税负减轻，也有部分企业税负增加。

税负变化

企业需要调整经营模式以适应新的税制，如重新梳理业务流程、调整供应商选择等。

经营模式调整

企业需要加强财务管理，规范会计核算，确保准确核算进项税额和销项税额。

财务管理变革

企业面临的主要税务风险

02

纳税义务发生时间风险

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由于增值税纳税义务发生时间与合同约定收款时间、发票开具时间等存在差异，可能导致企业提前或延后确认收入，进而引发税务风险。

进项税额抵扣风险

02

企业在购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产时，若未取得合法有效的增值税扣税凭证，或取得的扣税凭证不符合规定，将无法抵扣进项税额，增加企业税负。

视同销售行为风险

03

企业在发生视同销售行为时，如未按规定计提销项税额，将导致增值税申报不实，引发税务风险。

成本费用扣除风险

企业在计算应纳税所得额时，若未按照税法规定扣除成本费用，或扣除的成本费用不符合规定，将导致应纳税所得额虚增，增加企业所得税税负。

收入确认风险

企业所得税收入确认与会计核算存在差异，如企业未按照税法规定确认收入，将导致应纳税所得额计算错误，进而引发税务风险。

税收优惠适用风险

企业在享受企业所得税优惠政策时，如未满足优惠条件或未按规定履行备案手续等，将无法享受税收优惠，增加企业所得税税负。

税务风险产生原因分析

03

营改增政策实施后，原有的营业税制度被增值税制度取代，企业在适应新政策过程中可能面临税务风险。

营改增后，不同行业的税率和征收方式发生变化，企业需重新评估税务筹划方案，否则可能产生税务风险。

税率和征收方式变化

营改增政策调整

财务管理不规范

企业内部财务管理制度不健全、管理流程不规范，可能导致税务申报、核算等方面出现错误，进而引发税务风险。

税务人员专业能力不足

企业税务人员对新政策理解不深、专业能力不足，可能导致税务处理不当，给企业带来税务风险。

经济形势变化

国内外经济形势的变化可能对企业的经营产生影响，进而影响到企业的税务状况，增加税务风险。

行业竞争压力

激烈的行业竞争可能导致企业为了降低成本而采取一些不合规的税务筹划手段，从而引发税务风险。

防范对策与建议

04

深入学习营改增政策

企业应组织财务、税务等相关人员系统学习营改增政策，确保对政策有全面、准确的理解。

关注政策动态

密切关注财税部门发布的最新政策动态和解读，及时调整企业税务筹划和管理工作。

提高全员认识

通过企业内部培训、宣传等方式，提高全员对营改增政策的认识和重视程度。

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企业应建立健全税务管理制度，明确税务管理职责、流程和要求，确保税务工作有章可循。

建立完善的税务管理制度

严格按照营改增政策要求，加强企业发票的开具、取得、保管等环节的管理，确保发票的真实、合法和有效性。

加强发票管理

在签订合同时，应充分考虑营改增政策的影响，明确合同双方的税务责任和义务，避免潜在的税务风险。

强化合同管理

03

建立风险预警机制

建立税务风险预警机制，及时发现并应对潜在的税务风险，确保企业经营活动的顺利进行。

01

引入专业机构进行评估

借助专业税务师事务所等中介机构的力量，对企业营改增后的税务风险进行全面评估。

02

制定针对性应对策略

根据评估结果，制定针对性的税务风险应对策略和措施，降低企业税务风险。

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