企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路.pdfVIP

企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路

一、纳税人的筹划

二、计税依据的筹划

1.收入的筹划

收入确认金额是在确认收入的基础上解决金额多少的问题。商品销售

收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同

和协议的，应按购销双方都同意或都能接受的价格确定;提供劳务的总收

入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实

际情况需要增加或减少交易总额的，企业应及时调整合同总收入;让渡资

产使用权中的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确

定;使用费收入按企业与其资产使用者签订的合同或协议确定。

但是，在收入计量中，还经常存在各种收入抵免因素，这就给企业在

保证收入总体不受较大影响的前提下，提供了税收筹划的空间。如各种商

业折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金

等于实际发生时冲减了销售收入。因此，在计算商品销售收入中应尽可能

考虑这些抵免因素，以减少计税基数，降低税负。

2.扣除项目的筹划

(1)工资薪金、职工福利费、职工教育经费的筹划。企业发生的职工

福利费、工会经费、教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，

超过标准的只能按标准扣除。因此，在准确确定工资、薪金合理性的基

础上，尽可能多的列支工资薪