企业开办费的税务及会计处理例解【会计实务操作教程】.pptxVIP

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！企业开办费的税务及会计处理例解【会计实务操作教程】【例】执行《》的外商投资企业A公司，于2008年9月经批准筹建，至2009年5月开始生产经营。2008年度共支出开办费198(万元，下同)，其中9月54，10月45，11月36，12月63;2009年度共支出开办费207，其中1月54，2月72，3月36，4月45。两年合计开办费405，均以存款支付，都于支出时计入“长期待摊费用”，并于2009年5月一次转入当期损益。A公司自开办费发生至计税摊完毕(2012年)，共5个年度，各年度利润表“利润总额”(即会计利润)分别为0、-274、156、176、180;各年度纳税调整时，2008年度无销售收入，发生的业务招待费2万元不予扣除，其他年度只能税前扣除60%且不能超过限额，因此每年均因业务招待费而应调增应纳税所得额(以下简称应税所得或所得额)4。假定：(1)除涉及业务招待费、开办费和税前补亏以外，无其他纳税调整事项;(2)采用纳税影响会计法核算所得税，开办费涉及递延税款借项在未来期间均很可能转回;(3)在税收上开办费摊销期为3年(36个月);(4)各年预计税率或适用税率均为25%;(5)各年度均不存在预缴所得税的情况。试作2008至2012各年度所得税处理和所得税会计处理并作相关