案例分析为何同是出租车辆-计税有差异？-【税收筹划-税务筹划技巧方案实务】.docVIP

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案例分析为何同是出租车辆，计税有差异？【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】

位于江苏省内X公路长途客运集团（X公司），下设客运公司和汽车修理厂两个二级核算单位。2012年9月，客运公司经主管国税机关登记为“营改增”一般纳税人。主营业务范围长途客运，取得收入选择简易计税方法，按3%征收率计算增值税。其下属汽车修理厂，2004年7月登记为一般纳税人。对外汽车修理收入适用17%税率计算增值税。2016年7月，X公司与Y船舶制造有限公司（Y公司）同时签订两份车辆租赁协议，主要内容如下：

第1份协议。X公司出租2辆45座大客车，用于Y公司接送员工上下班。租期为2016年7月1日—2018年6月30日。年租金含税价款30.90万元。

第2份协议。X公司向Y公司出租4辆小汽车，用于生产经营。租期为2016年7月1日—2018年6月30日。年租金含税价款17.55万元。

上述两份租车协议约定，年租金48.45万元支付时间均为每年7月10日。X公司在收取租金时，应向Y公司出具增值税专用发票。

其他相关资料：

2辆大客车于2011年12月购入，专门用于长途客运。取得增值税专用发票列明价款240万元，进项税额40.80万元，未抵扣。

4辆小汽车在2013年10月购入，既用于客运，又用于汽车修理厂经营。取得增值税专用发票列明价款120万元，进项税额2