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三流合一的增值税监管——与赵国庆老师商榷-财税法规解读获奖文档

【题注】本文在体认赵兄务实态度的同时，认为赵文提出的小修小补策略，突破了文字意思表示，本身已经构成对192号文的实质修订，却没有实质修订的效果。事实上，192号文在1995年的背景下有其合理性，三流一致执行中的问题，也并非只是基层理解差异造成，我们应该正视这一规则已不适应时代发展，亟待予以修订。

三流合一的增值税监管与赵国庆老师商榷

文/叶永青

国家税务总局的5月27号答疑一出，国庆兄就出了一个基于1995年192号文（以下简称192号）的三流一致该如何解释的解读。我能理解，而且也非常认同国庆的务实态度，在现有法规无法进行体系修订之前，先从法律法规本身的解释入手，给三流不一致的交易找个出路，这是税务律师行业里领军人物应该做的，而且国庆兄无疑是做的最好的之一。然而，虽然我也持类似的思路，在这个问题上，却不能不与国庆兄商榷。因为规定本身的解释范围无法做如此大的扩张，如果只是用这样的扩张解释而不是真正意义上改变增值税征管的基础性规定，其结果就是法律解释的任意性，从而使现实中的争议还会存在和增加。在这样的情况下，支付成本的不仅仅是广大纳税人，也包括税务机关。

我们来看看原文纳税人购进货物或应税劳务，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣