《企业会计核算实务》项目二 货币资金业务核算.pptx

李辉李赞薛松主编

项目二

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。其中，其他货币资金由外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等组成。通过本项目的学习，学生能够全面掌握货币资金的核算，提升自身分析资金结算业务、解决货币资金核算问题的能力。

（1）掌握企业货币资金的组成。（2）掌握现金管理的主要内容以及现金核算、现金清查。（3）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款的核算与核对。（4）掌握其他货币资金的核算。

库存现金业务核算

库存现金是企业流动性最强的资产。企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。对于会计人员而言，出纳岗位往往是接触会计的第一个岗位，胜任这一岗位需要哪些知识和技能呢？让我们带着这个问题，开始本任务的学习。

张芳从某学校会计专业毕业后，应聘江苏东方糖果有限公司的出纳岗位并被录取。怀揣着职业梦想的小张与绝大多数会计人一样，从出纳岗位开始职业生涯。上班的第一天，财务负责人就告知小张出纳岗位的工作内容与工作职责，并让小张学习填写支票。

一、库存现金的含义库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。本任务中提到的“现金”是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。

二、现金管理制度（一）现金的使用范围企业可以用现金支付的款项主要有以下几种：（1）职工工资、津贴。（2）个人劳务报酬。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金。（4）各种劳动保险、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

二、现金管理制度（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点（1000元）以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。

（二）库存现金限额库存现金限额是根据企业的规模、日常现金付出量、企业与银行的距离等条件，由开户银行与企业共同商定的企业库存现金的最高限额。库存现金限额一般按照企业3—5天的日常零星开支所需现金确定；离银行较远、交通不便的企业，其库存现金限额最高不得超过15天的零星开支所需现金。企业对超过限额的现金，必须当日或次日送存银行。二、现金管理制度

（三）现金收支的规定开户单位现金收支应当依照下列规定办理：（1）开户单位现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确实有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。

（三）现金收支的规定（3）开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财务负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（4）因采购地点不确定、交通不方便、生产和市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财务负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。拓展阅读现金管理工作“十不准”

三、现金的账务处理（一）“库存现金”科目定义：用于核算企业的库存现金收支及结存情况。核算内容：借方反映企业库存现金的增加，贷方反映库存现金的减少，余额在借方，反映库存现金实有数额。明细账的设置：有外币现金的企业，应分别就人民币和各种外币设置库存现金日记账进行明细核算，企业出纳人员开设库存现金日记账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。

（二）总分类核算与明细分类核算（1）企业收到现金时，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”“主营业务收入”“其他业务收入”“其他应收款”等科目。（2）企业支付现金时，借记“管理费用”“销售费用”“制造费用”“其他应收款”“原材料”等科目，贷记“库存现金”科目。三、现金的账务处理

（三）现金日记账的登记企业除了须对现金进行总分类核算之外，还须设置现金日记账，由出纳人员根据现金收款凭证和付款凭证以及涉及现金的银行存款付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记。三、现金的账务处理每日终了结出账面余额，并与实际库存额核对相符。月度终了库存现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额核对，做到账账相符。

（一）库存现金盘点清查的方法（1）出纳人员每日终了要对库存现金进行清点，并将清点确认的库存现金实有数（不包括借条、收据等白条）与现金日记账的每日余额核对相符。（2）会计主管人员或企业内部稽核人员应定期或不定期对现金进行清点。（二）核算现金溢余、短缺的会计科目根据《企业会计准则》，现金溢余、短缺采用“待处理财产损溢”科目核算。四、库存现