《企业内部会计控制实务》项目三 练习题参考答案.docxVIP

项目三练习题参考答案

一、名词解释

1．筹资

筹资是指企业为了满足生产经营发展需要，通过银行借款或者发行股票、债券等形式筹集资金的活动。

2．筹资业务内部控制制度设计

筹资业务内部控制制度设计是指为了保证企业筹资的合理性进而制定符合企业目标、保证企业筹资业务安全的业务活动。

二、填空题

1．资金活动经营活动

2．筹资需求论证和审批制定筹资计划

3．规模利率期限担保还款安排违约责任

4．专人按期、足额偿还

5．战略目标目标资本结构资金来源、期限结构、利率结构

三、多项选择题

1.ABCD2.ABCD3.ACD4.ABC5.AD6.ABD7.ABCD8.BD9.BCD

10.BD

四、判断题

1.×2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.×

五、简答题

1．筹资的特点有哪些？

答：企业筹资业务具有以下特点：

（1）容易受到外部环境的影响。筹资业务基本上是对外进行，容易受到政府的经济政策、经济波动、通货膨胀或紧缩等外部环境的影响。

（2）筹资对企业的影响较大。筹资会导致企业资本及债务规模和结构发生较大的变化，对企业的影响也较大，不恰当的会计处理会对企业会计报表的公允性产生较大的影响，进而影响到企业的信用和形象。

（3）会计处理相对复杂。虽然筹资业务所涉及的账户不多，但筹资活动所取得的资金及其产生的相关利息、股利与负债等于所有者权益直接相关，在资金偿还阶段需要经过复杂的计算调整和会计处理。

（4）筹资渠道及方式较多。筹资的渠道包括银行借款、向社会发行债券、股票等方式，渠道和方式的不同对企业的效果是不同的，有些企业能够很好地用好筹资以达到企业发展壮大的目标，而有些企业却因为盲目筹资，反而使企业背上了繁重的还债包袱甚至导致破产。

2．筹资活动的主要风险有哪些？

答：筹资活动的主要风险包括：

（1）缺乏完整的筹资规划。企业的筹资活动应以企业的战略目标为指导，明确目标资本结构，协调企业的资金来源、期限结构、利率结构等。如果忽视战略导向，缺乏对目标资本结构的清晰认识，很容易导致盲目筹资，或造成企业资金不足、冗余或债务结构不合理给企业的生产经营带来巨大的财务风险。

（2）对企业资金现状的认识不全面。企业在筹资之前，应首先对企业的资金现状有一个全面、正确的了解，并结合企业战略提出筹资方案。如果资金预算和资金管控工作不到位，使得企业无法全面了解资金现状，将使得企业无法正确评估资金的实际需要以及期限等，很容易导致筹资过度或者筹资不足。

（3）筹资未经适当审批或超越授权审批。筹资方案必须经过完整的授权审批流程方可正式实施。这一流程既是企业上下沟通的一个过程，同时也是各个部门对筹资方案进行审核的重要风险控制程序。完善的授权审批制度有助于对筹资风险进行管控，如果未经适当审批或超越授权审批，则有可能忽视筹资方案中的潜在风险，使得筹资方案草率决策、仓促上马，给企业带来严重的潜在风险。

（4）筹资合同审查不足。企业在筹资活动中，都要签订相应的筹资合同、协议等法律文件，筹资合同一般应载明筹资数额、期限、利率、违约责任等内容，企业应认真审核、仔细推敲筹资合同的具体条款，防止因合同条款而给企业带来潜在的不利影响，使得企业在未来可能发生的经济纠纷或诉讼中处于不利地位。在这一方面，企业可以借助专业的法律中介机构来进行合同文本的审核。

（5）筹资成本支付风险。任何筹资活动都必须按期足额支付筹资成本，用以作为资金提供者的报酬。通过债券筹资的，要确保按期、足额偿还本金和利息，通过股票筹资的，企业应认真制定好股利支付方案，包括股利金额、支付时间、支付方式等。如果因股利支付不足，或者对股权投资者报酬不足，将会导致股东抛售股票，从而使得企业股价下跌，给企业的经营带来不利影响。

（6）会计舞弊风险。一些企业长期负债经营，且资产负债率居高不下，导致企业利息负担过重，企业息税前资产利润率低于负债利率，经济效益每况愈下，财务状况也日益恶化。于是有的企业便利用不正确的利息计算方法，或者不恰当的利息资本化来调节利润。

3．简述筹资活动内控制度设计的目标。

答：（1）合理进行筹资规划。

筹资活动内部控制制度设计目标首要考虑的是企业要能够合理进行筹资规划，筹资方案是否完整、考虑是否周全、测算是否准确将直接决定筹资的正确性。

（2）保证筹资业务的合法性。

内部控制制度应保证筹资文件的真实性与有效性，企业应该按照公司债券发行章程的规定，承担相应的义务，按期支付筹资利息或恰当地支付股利，监督偿债基金的设立和提取，防止因违反债券发行时承诺的条件而使长期债务被强制转化为即期应付债务，或引起股东不满而带来不必要的麻