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【会计实操经验】银行承兑汇票的签发与兑付包括哪些步骤

银行承兑汇票的签发与兑付,具体包括如下步骤:

(1)签订交易合同.

交易双方经过协商,签字商品交易合同,并在合同中注明采用银行

承兑汇票进行结算.作为销货方,如果对方的商业信用不佳,或者对

对方的信用状况不甚了解或信心不足,使用银行承兑汇票较为稳妥.

因为银行承兑汇票由银行承兑,由银行信用作为保证,因而能保证及

时地收回货款.

(2)签发汇票.

付款方按照双方签订的合同的规定,签发银行承兑汇票.银行承兑

汇票一式四联,第一联为卡片,由承兑银行支付票款时作付出传票;

第二联由收款人开户行向承兑银行收取票款时作联行往来帐付出传

票;第三联为解讫通知联,由收款人开户银行收取票款时随报单寄给

承兑行,承兑行作付出传票附件;第四联为存根联,由签发单位编制

有关凭证.

付款单位出纳员在填制银行承兑汇票时,应当逐项填写银行承兑

汇票中签发日期,收款人和承兑申请人(即付款单位)的单位全称、

帐号、开户银行,汇票金额大、小写,汇票到期日,交易合同编号等

内容,并在银行承兑汇票的第一联、第二联、第三联的”汇票签发

人盖章”处加盖预留银行印签及负责人和经办人印章.

(3)汇票承兑.

付款单位出纳员在填制完银行承兑汇票后,应将汇票的有关内容

与交易合同进行核对,核对无误后填制”银行承兑协议”,并在”承

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兑申请人”处盖单位公章.银行承兑协议一式三联,其内容主要是汇

票的基本内容,汇票经银行承兑后承兑申请人应遵守的基本条款等.

填制完银行承兑协议后,有关人员应在银行承兑汇票的第一、第

二联中”承兑申请人盖章”处加盖预留银行的印鉴,然后将银行承

兑汇票的第一联、第二联、第三联连同交易合同和银行承兑协议的

第一联、第二联、第三联一并送交开户银行信贷部门申请承兑.银

行信贷部门按照有关政策规定对承兑申请进行审查,重点审查付款

单位的资信是否可靠,汇票所依据的商品交易和商业信用是否符合

规定.经过审查符合条件的,银行按有关审批权限报经批准后,与付

款单位签署”银行承兑协议”,在”银行承兑协议”上”承兑银

行”处盖章,并将”银行承兑协议”第一联留存银行信贷部门,其余

退给付款单位.付款单位持银行信贷部门退回的银行承兑汇票第一

联、第二联、第三联和银行承兑协议第二联、第三联交开户银行会

计部门办理有关手续.银行会计部门审核后在银行承兑汇票第一

联、第二联、第三联上注明承兑协议编号,并在第二联汇票”承兑

银行盖章”处加盖银行汇票专用章,用总行统一订制的压数机在”

汇票金额”栏小写金额的下端压印汇票金额,留下银行承兑汇票第

一联(卡片)和承兑协议第三联(副本)备查,将其余退回付款单位.付

款单位将银行会计部门退回的银行承兑汇票第二联、第三联和银行

承兑协议第二联交财务部门,由专人保管.

(4)支付手续费.

按照”银行承兑协议”的规定,付款单位办理承兑手续应向承兑

银行支付手续费,由开户银行从付款单位存款户中扣收.按照现行规

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定,银行承兑手续费按银行承兑汇票的票面金额的1‰计收,每笔手

续费不足10元的,按1O元计收.

借款单位按规定向银行支付手续费时,应填制银行存款付款凭证,

其会计分录为:

借:财务费用

贷:银行存款

(5)寄交银行承兑汇票.

付款单位按照交易合同规定,向供货方购货,将经过银行承兑后的

汇票第二联、第三联寄交收款单位,以便收款单位到期收款或背书

转让.付款单位寄交汇票后,编制转帐凭证,其会计分录为:

借:材料采购

或商品采购

贷:应付票据

出纳员在寄交汇票时,应同时登记”应付票据备查簿”,逐项登记

发出票据的种类(银行承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日

期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容收款单位财务部门收到

付款单位的银行承兑汇票时,应按规定编制转帐凭证,其会计分录

为:

借:应收票据

贷:产品销售收入(工业企业)

或商品销售收入(商品流通企业)

应交税金———应交增值税(销项税额)

出纳员据此登记”应收票据备查簿”,逐项