二章个人所得税18swsse ptyk 006.pdfVIP

第二章个人所得税

三、应纳税额的计算

（一）工资、薪金所得的计税方法

1.应纳税额=（每月收入-3500或4800元）×适用税率-速算扣除数

附加费用减除适用于以下情形：

（

1）境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员。

（2）应聘境内企业、事业单位、社会团体、中工作取得工薪所得的外籍专家。

（3）境内有住所而任职或受雇取得工薪所得的个人。

（4）部确定的其他人员。

【解释】附加减除费用也适用于华侨和、、同胞。

（二）工商户、个人独资企业和合伙企业生产经营所得的计税方法

应纳税所得额=收入总额-成本-费用-损失-准予扣除的税金-其他支出-允许弥补的以前年度亏损

【解释】结合企业所得税复习。

（三）对企事业单位承包、承租经营所得的计税方法

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

=[纳税年度收入总额－必要费用（每月3500元）]×适用税率－速算扣除数

（四）劳务所得的计税方法（有加征）

1.应纳税所得额

费用扣除（或定率）

①每次收入不超过4000元的

应纳税所得额=每次收入额-800元

②每次收入4000元以上的

应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）

2.次的规定

1）属于收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳税所得额。（分项）

（

（2）属于同一事项连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额。（分次）

（3）统一规定以县（含县级市、区）为一地，其管辖内的一个月内同一项目的劳务服务为一次；当月跨县地

域的，则应分别计算。（分地）

3.应纳税额计算

如果的每次应税劳务应纳税所得额超过20000元，应实行加成征税，其应纳税总额应依据相应税率

和速算扣除数计算。计算为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

（五）稿酬所得的计税方法（减征）

1.应纳税所得额的确定

（1）每次收入不超过4000元的

应纳税所得额=每次收入额-800元

（2）每次收入4000元以上的

应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）

2.关于“次”的规定（重要）

1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。

（

（2）在两处或两处以上、同一作品而取得的稿酬，应就各处取得的所得分次征税。

（3）个人的同一作品在报上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载又出书取得稿酬的，或

先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。

（4）同一作品在和时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。

（5）同一作品、后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前、时取得的稿酬合并计算为一

次，计征个人所得税。

（6）作者后，对取得其遗作稿酬，按稿酬所得征税。

（7）关于合作出书问题，应先分钱，后扣费用，再缴税。

【特别提示】稿酬所得的“次”是每年必考的考点。

3.适用税率

稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故其实际适用税率为14%【20%×（1-30%）】。

4.应纳税额计算

（1）每次收入不超过4000元的：应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%）

（2）每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收