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财税实操知识-建筑施工会计处理要点及注意事项

建筑施工会计处理要点及注意事项

第一:

对于遇到的建筑施工业简易征收的项目如何账务处理?

有的施工项目由于签订的合同属于甲供材、清包工或者是老项

目,因此可以选择简易计税适用3%增值税征收率,该项目不用过

于考虑进项抵扣的问题.

1、工程款收入的会计分录

借:应收账款

贷:主营业务收入(工程结算收入)

应交税费—简易计税

注意:

(1)一般纳税人提供简易计税项目,也是自行开具专票,不需要

去税务机关代开;

(2)若甲方不抵扣应当自行开具增值税普通发票;

(3)一般计税方法是销项税额,简易计税是应纳税额.

2、购进简易计税项目所用材料的会计分录

借:原材料

贷:应付账款

注意:

(1)简易计税项目本身取得的进项税额不得抵扣;

(2)切记不得将简易计税项目进货过程中取得的专票拿到一

般计税项目上抵扣;

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(3)简易计税项目采购工程用料过程中若取得专票应认证后

先抵扣、后进项税转出;千万不要不认证,以免出现滞留发票风

险.

若是取得专票认证后的会计分录:

借:原材料-

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

进项税额转出的会计分录

借:原材料

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(4)对于公司采购进来的材料取得了专票,但是部分用于简易计

税项目、部分用于一般计税项目的,如何处理?

注意:

一定要做到账目上能够区分清楚,哪些用于简易、哪些用于一

般计税项目:

如:原材料简易计税项目用料

原材料-一般计税项目用料

建立好库房管理、以及出入库领料管理.

因为一旦你自己无法划分的,税务局就要按比例给你做进项转

(5)、如果购进材料已经混同,且已进项抵扣,怎么办?

答:按照现行政策规定,适用一般计税方法的纳税人,兼营简易

计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项

税额,按照下列公式计算不得抵扣的进行税额:

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不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*当期简易

计税方法计税项目销售额/当期全部销售额.

因此,无法划分不得抵扣的进项税额在实现销售的时候按照公

式进行进项转出.

税务局会对无法划分不得抵扣的进项税额年度清算.

(6)那么如何避免呢?

答:按要求进行独立核算,同时建立健全财务核算制度,对购进

的材料和货物按照简易计税方法和一般计税方法的项目进行严格

区分,在取得发票时头脑一定要清醒,什么项目取得增值税专用发

票,什么项目取得增值税普通发票以免造成麻烦.同时,加强库房

的领用存管理,以免出现材料混同.

3、对于异地施工的按照3%预缴增值税的会计分录

借:应交税费—简易计税

贷:银行存款

4、同时根据异地预缴的增值税缴纳附加税费

借:应交税费-附加

贷:银行存款

借:税金及附加

贷:应交税费-附加

注意:

(1)预缴增值税=含税销售额/1.03*3%

(2)月初纳税申报的增值税=含税销售额/1.03*3%-预缴增值

税=0

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(3)简易计税跟增值税小规模纳税人计税方式具有很大的类

似点

(4)一般纳税人的某个项目一旦选择了简易计税方法后,36

个月内不得变更;

第二:

关于简易征收项目涉及工程分包的会计处理及注意问题

案例:

山东某建筑公司有一项建设服务工程款(含税)100万元,分包

工程20万元,该项目采用简易计税.

该建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票:

增值税税额=1000000÷(1+3%)×3%=29130元;

不含税金额=1000000-29130=970870元;

按照