加强国税部门内控机制建设的思考.pdf

加强国税部门控机制建设的思考

金昌市国税局党组书记、局长正国

总书记指出，要健全权力运行监控机制，从重点领域、

重点部门、重点环节入手，排查廉政风险，健全控机制。中

共中央在《建立健全惩治和预防腐败体系2008-2012年工

作规划》中强调，建立健全权力结构和运行机制，切实把防

止腐败的要求落实到权力结构和运行机制的各个环节。国家

税务总局肖捷局长指出，要把控机制建设作为税收体制机制

建设的重要容，结合税制、征管、部行政管理等改革，积极

完善部岗责体系，优化流程，健全制度，强化监督，形成权

力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管

理链条，从源头和机制上防腐败风险。国税部门作为国家的

重要执法部门，承担着筹集财政收入、调节经济的职能，如

何加强控机制建设，构建国税系统大预防格局是当前需要努

力做好的一项重要工作。

一、控机制相关理论概述

1.部控制的概念。部控制理论来自国外，始于企业，其

从20世纪40年代提出，发展大致经历了五个阶段：即部

牵制阶段、部控制制度阶段、部控制结构阶段、部控制整体

框架阶段和企业风险管理与部控制阶段。近年来，我国高度

重视部控制的理论研究和推广应用工作。2001年，财政部

制定了我国第一部全国统一的部控制规，促进了我国控机制

建设的发展。经过半个多世纪的发展，控理论概念逐渐清晰

完备。一般认为，控机制是指企业管理层为保证企业经营目

标的充分实现而制定并组织实施的部人员从事业务活动进

行风险控制和管理的一套政策、制度、措施和方法。2004

年，第十八届最高审计机关国际会议就公共部门部控制达成

了共识，认为公共部门部控制就是保证政府（机构和组织）

有效履行公共职责，拒绝舞弊、浪费、滥用职权、管理不当

等行为而产生的控制流程、机制与制度体系。作为国税部门，

控机制就是国税部门及其人员为实现多元的工作目标，最大

限度地降低以至避免职务、廉政风险而建立的控制流程，采

用的控制方法、手段，形成的科学、规、严密的制度体系。

2.控机制的要素。控机制包括控环境、风险评估、控制

活动、信息和沟通、监控五大要素。控环境是指税收风险理

念、税务文化环境、领导班子、干部人事激励机制、税收权

力和职责的划分、执法检查等。风险评估指根据税收法律法

规的要求，评估出税务系统部所有执法和管理业务流程中存

在的风险。控制活动指税收风险得以应对和控制的政策和程

序。信息和沟通指在税收执法和行政管理过程中，部门之间、

层次之间、部外部之间，能否顺畅传递信息、有效的沟通。

监控指部控制的过程必须加以恰当的监督，通过监督对部控

制质量进行评估，对偏差加以修正。

二、充分认识控机制建设的必要性

1.加强控机制建设是降低廉政风险的需要。税收执法

权和行政管理权的失控和失是导致腐败的一个重要源头。税

收执法权方面，征、管、查等关键环节和定额核定、增值税

一般纳税人资格认定、发票管理、减免税审批、所得税税前

审批、税务稽查等领域均存在风险点；行政管理权方面，干

部提拔、干部招录调配、经费收支、经费审批、财务审计、

政府采购、基本建设等重大事项也存在风险点。这些风险点

的存在，客观上要求通过控机制建设，加大源头治理的力度，

最大限度地减少和防止在行使“两权”过程中发生以权谋私

等腐败行为，有效降低和化解税务廉政风险。

2.加强控机制建设是体现以人为本理念的需要。以人

为本是税收工作的出发点和落脚点。通过加强控机制建设，

进一步明确工作责任和岗位责任，合理分解权力，规和优化

工作流程，形成国税干部主观上不愿犯、客观上不能犯、实

际上无法犯的局面，使国税干部在日常工作中尽量少出问

题、不出问题，切实保护好、爱护好干部，使国税干部在工

作生活上少失误、少挫折、少走弯路，健康成长，真正体现

以人为本的理念。

3.加强控机制建设是推动国税事业健康和谐发展的

需要。加强控机制建设是“带好队、收好税、服好务”的在

要求，是落实税收科学化、精细化、专业化管理的重要容，

是加强“两权”监督的重要抓手，对于税收事业的健康发展

具有重要作用。首先，加强控机制建设是国税部门部业务流

程和业务环节得到有效执行的保障，有利于提高国税部门的

行政效率。其次，加强控机制建设，有利于税收管理更符合

国家有关法律法规的要求，避免与政策、法规层面的冲突，

实现平稳发展。第三，加强控机制建设，通过对业务流程的

梳理和控制，有利于国税部门识别风险，分析并评估风险