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增值税计算方式

一、基本公式

公式为：应纳税额销项税额-进项税额

增值税计算公式：不含税销售额×(1+税率)含税销售额

不含税销售额×税率应纳销项税额

二、基本示例

上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税?价外税是根据

不含税价格作为计税依据的税，税金和价格是分开的，在价格上涨时，

是价动还是税动，界限分明，责任清楚，有利于制约纳税人的提价动

机，也便于消费者对价格的监督，采用价外税的形式，价格是多少，税

金是多少，清楚明了，消费者从中可以掌控国家调节消费的方向，从

而相应的修正自己的消费方向。比如：

你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际

上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000×17%(假设增值

税率为17%)11700元。

为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢?因

为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值

税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”，对a公

司来说是“销项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所

有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而

已，并不负担这笔税款。

再比如：

你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得

销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000

元，而是15000+15000*17%17550元，因为b公司这时作为消费者也应该

向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你

公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国

家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代

收代缴而已。

如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。但也有

8项不能抵扣的。

沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售

乙产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项增

值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司(在出售了乙产品获得b公

司的货款后)上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：

2550-1700850元(那1700元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由a

公司代收代缴过了)，所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给

你公司的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的乙产品，再卖给c

公司，c公司再卖给d公司……，这些过程都是要收取增值税的，直到卖

给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值税

也是流转税。

如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来：

你公司向a公司购进100件货物时，分录：

借：原材料10000

应交税费——应交增值税(进项税额)1700

贷：应付账款——a公司11700

分录中并没有把收取的1700元做为公司的费用，而是做为“应交税

金”，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。

你公司向b公司销售80件甲产品时，如果B公司没有付钱，分录：

借：应收账款——b公司17550

贷：主营业务收入15000

应交税费——应交增值税(销项税额)2550

分录中并没有把向b公司收取的2550元增值税款做为公司的业务收

入，而是挂“应交税金”，因为这并不归你公司所有，而是应交给国家

的税收。

销项税额-进项税额2550-1700850元就是要交给国家的

税收。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物

的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。1993年12月13日，

国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，12月25日，财政

部下发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，于1994年1月1

日起施行。

实行增值税的优点：第一、有利于贯彻公平税负原则;第二、有利

于生产经营结构的合理化;第三、有利于扩大国际贸易往来;第四、有利

于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。

应该注意的是价外税只是商业对商业。

三、标价方法

当交易是商业对顾客时，标价必须含税。当交易是商业对商业时，

标价不必含税。

说明：

首先，增值税征税环节为生产、批发、零售、进口货物，其中第一项属于工业，后

三项都是商业。

其