《内部会计控制规范》.ppt

《内部会计控制标准》

讲解

?030811;一、《内部会计控制标准》

略述;;〔2〕主要特点。我国的内部会计控制标准，是以“以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制”的总体思路制定的。其主要特点有：;②是我国参加WTO，参与全球性竞争的迫切需要；

③是吸收国内外经验教训的客观要求；

④是我国深化企业改革，建立现代企业制度，提高经济效益的客观需要；

⑤是正确处理所有者与经营者的经济利益的迫切需要。;它是以“根本标准”为依据，对单位的各项具体经济业务从内部会计控制的角度所作出的标准。可以说，这是内部会计控制标准的主体和核心。“具体标准”主要包括以下内容：;;二、《内部会计控制标准——采购与付款》;①请购与审批环节的内部会计控制；②采购与验收环节的内部会计控制；③付款环节的内部会计控制；④建立严格的退货管理制度。;〔1〕岗位分工。一般而言，采购与付款业务的不相容岗位〔即应予别离的岗位〕至少包括：

①采购业务的请购与请购的审批；②询价与确定供给商；③采购合同的订立与审计；④采购与验收；⑤采购、验收与相关会计记录；⑥付款审批与付款执行。

各单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。;3.采购与付款业务各环节的内部会计控制;第一，审批人应当按照规定的权限，依据单位预算、实际需要、市场供给等情况审批请购需求。对不符合规定的请购申请，应要求请购部门或人员调整采购内容或拒绝批准。

第二，单位所有采购申请，都必须由领用部门主管签字批准。同时，采购部门应检查该申请工程是否属于该主管职权范围内的工程。

第三，对于超预算和预算外采购工程以及大宗采购，应当明确其审批权限。;③验收环节的控制。第一，各单位应建立健全验收制度，实行验收与入库责任追究制度；第二，验收工作必须由独立于请购、采购和会计部门的机构或人员负责；第三，及时进行验收报告〔或验收单〕与采购发票的核对工作，对有采购发票而未附验收报告或有验收报告而??有采购发票的情况，必须进行严格的追查。;②单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购部门提交的各种原始凭证的真实性、完整性、合法性以及合规性进行严格的审核，然后按规定程序办理款项支付手续并付款。;本标准第二十二条明确规定，各单位应当加强应付款项的管理及其内部会计控制。其要求是：;三、《内部会计控制标准——

销售与收款》;销售与收款业务的内部会计控制的总体目标是防范销售与收款过程中的过失和舞弊，以防止或减少坏账损失。具体而言，其控制目标一般有：

①保证销售业务的真实有效；

②保证销售收入与销售数量的及时、准确入账；

③保证收款业务的顺利进行。;①分设销售、发货和收款业务部门或岗位；

②有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，将其与销售业务岗位分设；

③收款与管理应收账款、向欠款客户发放对账单这三种职务应该相互别离；

④应收票据及其抵押物或质押物的包管与应收票据的记录这三种职务应当相互别离。;3.销售与收款业务各环节的内部会计控制;③销售合同与销售通知单控制。销售合同必须按照《合同法》的要求签订，合同中要明确购销双方的责任和义务，特别是要明确规定对方的付款方式、付款时间以及违约的处分。合同签订后应将其副本送交财会部门，以作为其向客户收款的原始依据。;〔2〕发运业务的控制。根据本标准第十七条的规定，各单位应当按照规定的程序办理销售与发运业务。这一方面的内部会计控制，主要应做到：;②加强现金和银行存款收入的办理、记录和收存的控制，以保证货币资金的平安性与完整性。

③单位的赊销必须坚持核准赊销、取得保证、限期回收款项的原那么，建立应收账款的催收制度。

〔注：这一方面的具体内部会计控制，还可参照货币资金和应收款项的内部会计控制。〕;②单位应设置应收款项的总账和明细账进行核算。总账和明细账应由不同的人员根据有关凭证分别登记，并由独立于登记人员的其他人员定期检查总账和明细账的余额是否有差异，如有，那么应及时查明原因并予调整。

③单位应当按照客户名称设置应收账款台账，并定期〔一般至少每年一次〕编制应收账款余额核对表或对账单，向欠款客户寄发对账。编制该表的人员不能兼任记录和调账工作。;第一，坏账确认的控制。各单位要制定严密的坏账确认批准程序，不能盲目、任意确认坏账。

第二，坏账处理的控制。各单位对发生的各项坏账，必须查明责任，并按规