审计作业之审计工作底稿.docx

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审计工作底稿编制I

第七组参与人员2023080405

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0510

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审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。

1综合类工作底稿

综合类工作底稿指注册会计师在审计打算阶段和审计报告阶段，为规划、掌握和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。它主要包括：审计业务商定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、治理建议

书、被审计单位治理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进展组织治理的全部记录和资料。

2业务类工作底稿

业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。它包括：符合性测试中形成的内部掌握问题调查表和流程图、实质性测试中形成的工程明细表、资产盘点表或调整表、询证函、分析性测试表、计价测试记录、截止测试记录等。

3备查类工作底稿

主要包括：被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及治理人员构造图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部掌握制度、验资报告的复印件或摘录等。

审计工作底稿的根本内容：

包含十局部，分别是：〔1〕被审计单位名称；〔2〕审计工程名称；〔3〕

审计工程时点或期间；〔4〕审计过程记录；〔5〕审计标识及其说明；〔6〕审计结论；〔7〕索引号及页次；〔8〕编制者姓名及编制日期；〔9〕复核者姓名及复核日期；〔10〕其他应说明的事项。

其主要功能见下表：

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因审计工作底稿种类较多，下面仅就业务类审计工作底稿举例：以主营业务收入和货币资金工程工作底稿为例，

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主营业务收入实质性程序工作底稿

被审计单位：S公司索引号：6401

工程：主营业务收入财务报表截止日/期间：2023年12月31日

Wang复核：Li

日期：2023年1月6日日期：2023年1月16日

审计目标：

〔一〕确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；

〔二〕确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否准时、正确；

〔三〕确定主营业务收入的披露是否恰当

一、审计目标与认定对应关系表

审计目标

审计目标

准确性截止分类列报

A、利润表中记录的营业收入已发生，且与被审

计单位有关

B、全部应当记录的营业收入均已记录

C、与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记

录

D、营业收入已记录于正确的会计期间

E、营业收入已记录于恰当的账户

F、营业收入已依据企业会计准则的规定在财务

报表中做出恰当的列报

财务报表认定

完整性

发生

√

√

√

√

√

√

二、需从实质性程序猎取的保证程度

工程

工程财务报表认定

发生

完整性准确性截止

分类

列报

评估的重大错报风险水平

中

中中中

中

中

掌握测试结果是否支持风险评估结论①

支持

支持支持支持

支持

支持

需从实质性程序猎取的保证程度②中中中中中中

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三、实质性程序

打算及实施的程序审计目标可供选择的审计程序

打算及实施的程序

索引号执行人

主营业务收入

6401-2C1、猎取或编制主营业务收入明细表

6401-2

〔1〕复核加计是否正