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单项案例分析题

1、在第一章的第一个案例中，股份公司更换事务所的主要理由是前任注册会计师注册会计师分开所效劳的会计师事务所出国进

修。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师获得联络，他应该如何与前任审计人员沟通？

答：与前任审计人员进修沟通的目的在于帮助后任审计人员理解有关管理当局的根本情况，正确评价是否可承受审计委托。

这种联络可以是口头的，也可以是书面形式。在客户授权后，前任审计人员应按要求立即且充分地答复以下问题。在联络

沟通过程中，后任审计人员必须对可能影响承受审计委托决策的有关事项进展详细合理的询问。比方，询问：管理当局的

正直性；和管理当局在会计原那么、审计程序和审计收费等方面发生的分歧；前任审计人员所理解到的客户经常更换审计

人员的原因。假设存在法律上的分歧，或者前任审计人员与客户发生过争执，对上述分歧的答复可能是只是一句“无可奉

告〞。假设前任审计人员不作答复或答复很不充分，那么除非经过其他调查，否那么审计人员应慎重考虑是否应承受这一

客户。

2、在第一章的第一个案例中，所列举的是首次承受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持

续承受委托时，应调查的主要内容有什么不同？

答：一般来说，首次承受委托时，预备调查的主要内容包含企业根本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册

会计师的关系，而在持续承受委托时，进展预备调查应考虑以下主要因素：管理当局的特点和诚信；被审计单位的涉讼

案件及其处理情况；以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；利害冲突及回避事宜；内部控制的改

良情况；审计费用的支付情况等。

3、假设注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审

计单位可能存在哪些情况？

答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：经营环境发生变动；年末销售额突然增减；顾客总体发生变动；

产品构造发生变动；信誉政策或其运用发生变化；销售收入的总体发生变动。

4、销售与收款循环的关键控制点有哪些？在第二章的第一个案例中还缺少哪些控制点？并提出改善措施。

答：从发出货物的角度看，主要的控制点应有：仓库发出商品是否根据销售业务部门填制的销售通知单；货物的装运是否

都根据销售通知单；货物出门有登记或有出门单、装运凭证开具增值税专用发票；销售发票和销售通知单是否连续编号，

领用手续严格；销售开单与收款是否别离；销售总帐、明细帐和应收款总帐、明细帐及款项收回的登记是否有两人以上负

责；是否认期与顾客核对应收款明细帐；销售退回和折让是否经授权的人员批准。

从内部控制调查表和控制测试中可以发现，该公司销售发票的开具与发运单、装货单的核对机制较弱，致使出现了销售

发票与相关凭据不符的情形，为销售发票的虚开提供了可能；对应收款项未能定期与客户核对，是应收款项的管理较为混

乱。对此该公司应对各种票证的领用加强管理，完善各种手续；对应收账款应建立必要的核对制度，以减少坏账损失和各

种针对应收账款的舞弊行为。

5、在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？

答：在进展销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有

许多“方便条件〞，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用成心抬高价格的手法；有的使用虚开销售的手段，虚开发

票。在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同理解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细

帐和销售明细帐的记录进展票证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量

和消费才能进展分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进展审计。

6、为什么对销售收入进展截止期测试？假设本案例中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收入的期末数

如何进展调整？见教材表2-6

客户名发票记录记账凭证出库单备注

称编日期数金额日期编号日期

号量

D公司1543523400转字125

2

J公司1542818900