利润中心评价指标计算与分析.pptVIP

项目十财务控制任务1责任中心评价指标计算与分析任务2责任预算与责任汇报编制任务3责任结算与核算

【引导案例】某电脑企业有A、B两家子企业，子企业A生产电脑零件，子企业B进行整机组装并负责销售部分零件。既有A企业的20万件部件，单位生产成本是50元，以单价55元或58元卖给B企业，B企业按协议以单价60元销售给另一家企业相似数量同一型号的配件。已知A企业的税率为15％，B企业的税率为33％。其他条件如表10－1所示：表10－1某电脑企业内部转移价格政策单位：元项目低价政策高价政策差异A公司B公司A＋BA公司B公司A＋B收入成本毛利费用利润税负净利润11001000100604063412001100100604013.226.8120010002001208019.260．811601000160601001585120011604060－200－201200100020012080156500000－4.24.2由于A、B两企业同一属于一种集团企业，因此由集团总部制定企业应采用高价政策或低价政策，如表10－1计算成果所示，不一样的政策带来不一样的成果。在采用高价政策的条件下，企业整体税收较低价政策来说为企业整体回避税收4.2万元，企业总体净利润增长了4.2万元；同步将高税子企业利润转移到低税子企业；最终实现了将B企业的资金转移到A企业。以上案例充足阐明了采用高价政策对整个集团企业来讲是有利的，集团企业在实践中要充足运用内部转移价格的基本原理，以实现既定目的。

【背景知识】什么是财务控制1、财务控制的概念财务控制是指对企业财务活动的控制,是按照一定的程序和方式保证企业及其内部机构和人员全面贯彻、实现对企业资金的获得、投放、使用和分派过程的控制。2、财务控制的特性（1）是一种价值控制；（2）是一种全面控制；（3）以现金流量为控制目的。

【背景知识】财务控制的基础1、组织基础2、制度基础3、预算目的4、会计信息5、信息反馈系统6、奖励制度

任务1责任中心评价指标计算与分析【任务描述】作为财务管理人员，应当明确责任中心设置的意义所在，并能根据企业详细责任中心的设置据以进行责任中心的评价。

【背景知识】1、责任中心的概念责任中心就是指具有一定的管理权限,并承担对应的经济责任的企业内部单位。设置根据:设置责任中心并非限于成本、费用、收入、利润、资产、投资、筹资的规模，而是根据业务发生与否和与否能分清责任。一般而言，但凡组织职能可以分开，对应的责任可以识别、业绩可以单独考核的内部组织，都可以划分为责任中心。

2、责任中心的特性:（1）是一种责权利相统一的实体。（2）具有承担经济责任的条件。（3）其所承担的责任和行使的权力都应是可控的。（4）具有相对独立的经营业务和财务收支活动。（5）具有独立核算、业绩评价的能力。

3、责任中心的类别根据企业内部责任单位的权责范围及业务活动的特点不一样,责任中心一般分为成本中心、利润中心和投资中心三大类。

活动1：成本中心评价指标计算与分析【活动目的】掌握成本中心评价指标计算措施及分析评价。

【基本知识】1、成本中心的含义成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。特点:往往没有收入，有的成本中心也许会获得少许收入，但不成为重要的考核内容。

2、成本中心的类型成本中心的类型有两种:原则成本中心和费用中心。

2、成本中心的类型两种成本中心对比类型标准成本中心费用中心产出物所生产的产品稳定而明确，产出物能用财务指标来衡量产出物不能用财务指标来衡量投入和产出的关系投入与产出之间有密切关系的单位没有密切关系

2、成本中心的类型类型标准成本中心费用中心适用情况各行业均可设立一般包括行政管理部门考核指标即定产品质量和数量条件下的标准成本通常使用费用预算来评价成本控制业绩原则成本中心的考核指标：既定产品质量和数量条件下的原则成本。

原则成本中心不需要作出价格决策、产量决策、产品构造决策以及设备技术决策。

3、成本中心的特点（1）成本中心只考核成本费用而不考核收益（2）成本中心只对可控成本负责可控成本应同步具有如下四个条件:①可以估计；②可以计量；③可以施加影响；④可以贯彻责任。（3）成本中心只对责任成本进行考核和控制

4、成本中心的考核指标成本中心的考核指标包括成本(费用)变动额和变动率。成本(费用)变动额＝实际责任成本（费用）－预算责任成本(费用)成本(费用)变动率＝成