公司战略决策筹划课件.pptVIP

籌畫安排：方式三：既擴股又借款（1）企業所得稅假設仍以該專案年應納稅所得500萬元，企業向股東借款年利率10%，該公司本年度除向股東借款外沒有向其他關聯方借款並且年度內沒有變化為前提計算。關聯債資比例2650÷1350＝1.963；該公司的借款比例沒有超出稅法規定，實際支付的265萬元利息可全額扣除。應納稅所得為235萬元（500－265）；應繳企業所得稅＝235×25%＝58.75（萬元）。第二節企業融資決策的稅收籌畫籌畫安排：（2）個人所得稅股東利息收入應繳納個人所得稅53萬元（2650×10%×20%）；企業所得稅前列支利息265萬元，可分配利潤為176.25萬元（500－265－58.75），股東股息分紅收入應繳納個人所得稅35.25萬元（176.25×20%）；應繳個人所得稅小計53＋35.25＝88.25（萬元）。綜上，應納稅合計147萬元（58.75＋88.25）；股東收益＝（265－53）＋（235－58.75－35.25）＝353（萬元）因此，選擇方案三股東稅後收益大於方案一和方案二。第二節企業融資決策的稅收籌畫第三節企業投資決策的稅收籌畫一、企業實物投資的稅收籌畫【案例8-16】某個人獨資企業以土地、房產作價投資到另一有限公司取得公司股權，該土地、房產帳面原價500萬元，經評估後價值為800萬元，佔有限公司股份80%，以固定資產投資（增值）是否要徵收營業稅、個人所得稅？案例解析：根據規定，以不動產和土地使用權對外投資，如果接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的，不徵收營業稅；如果與投資方不共同承擔風險，收取固定利潤的，按“租賃業”專案徵收營業稅。同時，個人獨資企業以土地、房產作價投資入股，暫不徵收個人所得稅。第三節企業投資決策的稅收籌畫《營業稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發[1993]149號）以及《財政部國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅［2002］191號）的規定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。同時，根據《國家稅務總局關於以不動產或無形資產投資入股收取固定利潤徵收營業稅問題的批復》（國稅函[1997]490號）的規定，以不動產、土地使用權投資入股，與投資方不共同承擔風險，收取固定利潤的，屬於將場地、房屋等轉讓他人使用的業務，應按“服務業”稅目中“租賃業”專案徵收營業稅。第三節企業投資決策的稅收籌畫《國家稅務總局關於非貨幣性資產評估增值暫不徵收個人所得稅的批復》（國稅函[2005]319號）規定：考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅徵收管理的實際情況，對個人將非貨幣性資產進行評估後投資於企業，其評估增值取得的所得在投資取得企業股權時，暫不徵收個人所得稅。在投資收回、轉讓或清算股權時如有所得，再按規定徵收個人所得稅，其“財產原值”為資產評估前的價值。第三節企業投資決策的稅收籌畫從納稅籌畫的角度來講，採用固定資產、無形資產等實物資產投資比貨幣資金投資更有利於節稅。第三節企業投資決策的稅收籌畫【案例8-17】甲乙兩方聯合投資設立合資企業，投資總額為10000萬元，註冊資本為5000萬元，甲方4000萬元，占80%，乙方1000萬元，占20%。甲方現有機器設備4000萬元和房屋4000萬元可用於投資。甲方現有兩種投入方式可供選擇：方案1：以機器設備作價4000萬元作為註冊資本投入，房屋作價4000萬元直接轉讓給合資企業；方案2：以房屋作價4000萬元作為註冊資本投入，機器設備作價4000萬元直接轉讓給合資企業。請從稅收角度分析，哪種方案更好？第三節企業投資決策的稅收籌畫籌畫安排：方案1：甲方把房屋直接作價轉讓給合資企業，應視同房產轉讓，需要繳納營業稅、城建稅、教育費附加及契稅，其中前三個稅種由甲方承擔，契稅則由合資企業承擔。其具體應納稅額為：營業稅=4000×5%=200（萬元）城建稅、教育費附加=200×（7%+3%）=20（萬元）契稅=4000×5%=200（萬元）（由合資企業繳納）而且甲方房屋轉讓價格和帳面淨值之間的差額還需要繳納25%的企業所得稅。第三節企業投資決策的稅收籌畫方案2：甲方將房屋作為註冊資本投資入股，參與利潤分配，承擔投資風險，按國家稅