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2021年税务师《涉税服务实务》（真题卷）

[单选题]1.房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用的扣除规定是()。

A.该销售费用不包括佣金或手续费，可据实扣除

B.该销售费用包（江南博哥）括佣金或手续费，可据实扣除

C.该销售费用包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入10%的部分，可据实扣除

D.该销售费用不包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入10%的部分，可据实扣除

正确答案：C

参考解析：房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

[单选题]2.在行政诉讼中，不能作为定案证据的是()。

A.以窃听手段获取侵害他人合法权益的证明材料

B.勘验笔录

C.当事人的陈述

D.在我国境内办理法定证明手续的材料

正确答案：A

参考解析：下列证据材料不得作为定案依据：

①违反法定程序收集的证据材料；

②以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；

③以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；

④无正当事由超出举证期限提供的证据材料；

⑤无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品；

⑥无法辨明真伪的证据材料；

⑦不能正确表达意志的证人提供的证言；

⑧不具备合法性、真实性的其他证据材料。

各级行政复议机关负责法制工作的机构依据职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。

[单选题]3.下列符合条件的专项附加扣除，既可以由纳税人一方扣除也可以由纳税人及其配偶按规定同时分别扣除的是()。

A.赡养老人

B.婚后购置的首套住房贷款利息

C.子女教育

D.继续教育

正确答案：C

参考解析：对于子女教育，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

[单选题]4.下列不属于涉税专业服务法律关系变更的情形是()。

A.由于客观原因需要延长完成协议时间

B.涉税服务人员未按涉税服务约定提供服务

C.委托项目发生变化

D.涉税服务人员发生变化

正确答案：B

参考解析：涉税专业服务的法律关系变更

（1）委托项目发生变化；

（2）涉税服务人员发生变化；

（3）由于客观原因，需要延长完成协议时间的。

[单选题]5.关于纳税人权利的说法中，正确的是()。

A.经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续

B.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚

C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿

D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查

正确答案：D

参考解析：选项A，经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算；选项B，纳税人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就不得对纳税人实施行政处罚；即使纳税人的陈述或申辩不充分合理，税务机关也会向纳税人解释实施行政处罚的原因。税务机关不会因纳税人的申辩而加重处罚。选项C，当税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，纳税人和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括：一是纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的；二是税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。

[单选题]6.纳税人的下列业务，属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未发生的是()。

A.以预收款方式销售货物，款项已收到、货物尚未发出

B.委托他人代销货物，货物已交付受托方，尚未收到代销清单和销售款项

C.直接收款方式销售货物，发票已开具但货物尚未发出、款项尚未收取

D.分期收款方式销售货物，货物已交付购买方，但尚未到合同约定收款日期且未收款

正确答案：D

参考解析：选项A、B，会计不应确认收入，增值税纳税义务也尚未发生；选项C，会计不应确认收入，增值税纳税义务已经发生。

[单选题]7.税务师事务所办理商事登记后，应当向()办理行政登记。

A.省级税务机关

B.所在地注册税务师协会

C.主管税务机关

D.中国注册税务师协会

正确答案：A

参考解析：税务师事务所办理商事登记（如，取得营业执照）后，应当向省税务机关办理行政登记。

[单选题]8.国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不