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第三章税收法律制度

第一节税收概述

一、税收的概念与分类

（一）税收概念与分类

1、概念：税收是国家为实现国家职能，凭借政治

权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的

一种特定分配方式。

2、作用（4）

税收是国家组织财政收人的主要形式

税收是国家调控经济运行的重要手段

税收具有维护国家政权的作用

税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

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（二）税收的特征

1、特征：三性，即强制性、无偿性和固定性

2、理解“三性”，“三性”中的核心。

税收的三个特征是紧密联系、不可分割的。税收

的无偿性要求它具有强制性，而税收的强制性又是无偿

性的保障；税收的无偿性和强制性又决定了税收必须具

有固定性。

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情境设计：2008年，金融危机爆发，张先生也未

能幸免，编织袋销量大减，石油价格又高，导致原材料价

格也很高。钱也赚不来，烦死了，想来想去想来想去，他

居然把主意打到税收上去了，找到税务局，正好碰到税务

局的张局长。

他问局长：“局长，我也知道应该依法纳税，可我

目前企业遇到很大困难，能不能给我们企业的税收打个折

啊；如果不能打折，我也就实在交不起了，我就不交了；

实在不行，你们税务部门给我提供银行贷款的担保，我贷

出来再交税。”

张局长那是相当的为难啊！

探究：同学们，税务局局长为什么这么为难？

追问：在金融危机的情况下，为了增强企业

的活力，经国家相关部门的批准，出台一些税收

惠与减免措施。这是否违反了税收的固定性呢

？

（三）税收的分类

1.按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、

财产税类、资源税类和行为税类。

(l）流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动

服务的流转额为征税对象的一类税收。我国现行

的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转

税类。

(2）所得税类，以纳税人的各种收益额为征税对

象的一类税收，我国所得税主要包括企业所得税

和个人所得税等。

(3）财产税类，是以纳税人拥有的财产数量或财产

价值为征税对象的一类税收。我国现行的房产税、

车船税、城镇土地使用税等属于财产税类。

(4）资源税类，是以自然资源和某些社会资源为征

税对象的税收。我国现行资源税属于此类。

(5）行为税类，以纳税人的某些特定行为为征税对

象的一类税收。我国现行的印花税、车辆购置税、

城市维护建设税、契税、耕地占用税等都属于行为

税类。

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2、按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类。

(l）工商税类，是指以工业品、商业零售、交通运输、服务

性业务的流转额为征税对象的各种税收的总称，是我国现行

税制的主体部分。该类税收由税务机关负责征收管理。

(2）关税类，是指对进出境的货物、物品征收的税收总称，

该类税收由海关负责征收管理。

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3.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分

为中央税、地方税和中央地方共享税。

(l）中央税，是指由中央立法、收入划归中央并由

中央政府征收管理的税收。

(2）地方税，是指由中央统一立法或授权立法、收

入划归地方并由地方负责征收管理的税收。

(3）中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和

地方按比例或法定方式分享的税收。

4.按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量

税和复合税。

(l）从价税，是指以征税对象的价值或价格为计

税依据征收的一种税，一般采用比例税率和累进税

率，如：增值税、营业税。

(2）从量税，是指以征税对象的实物量作为计税

依据征收的一种税，一般采用定额税率，如：资源

税、耕地