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第三章税收法律制度
长沙师范学校经管系王冰
2013年1月
《财经法规与会计职业道德》讲义王冰
第一节税收概述
一、税收的概念与分类
二、税法及构成要素
《财经法规与会计职业道德》讲义王冰
税收的概念
税收是国家为了满足一般社会共同需要，凭借
政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、
无偿地取得财政收入的一种分配关系。
《财经法规与会计职业道德》讲义王冰
税收的特征（3）
强制性
无偿性
固定性
《财经法规与会计职业道德》讲义王冰
税收的作用（4）
税收是国家组织财收入的主要形式和工具
税收是国家调控经济的重要杠杆之一
税收具有维护国家政权的作用
税收是国际交往中维护国家利益的可靠保证
《财经法规与会计职业道德》讲义王冰
税收的分类（4）
1、按征税对象分：
流转税、所得税、资源税、财产税、行为税
2、按征收管理的分工体系分：
工商税类、关税
3、按征收权限和收入支配权限分：
中央税、地方税、中央地方共享税
4、按计税标准不同分：
从价税、从量税、复合税
《财经法规与会计职业道德》讲义王冰
税法的概念
税法是调整税收征纳关系的法律规范的总称
税法与税收存在有密切的联系，税收活动必须
严格依照税法的规定进行，税法是税收的法
依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的
有序进行为其存在的理由和依据。税收是经济
范畴，税法是法律范畴；
《财经法规与会计职业道德》讲义王冰
税法的分类（3）
按功能分类：
税收实体法、税收程序法（《税收征管法》）
按主权国家行使税管辖权分类：
国内税法、国际税法、外国税法
按法律级次划分：
税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规
范性文件
《财经法规与会计职业道德》讲义王冰
税法的构成要素（11）
征税人纳税环节
纳税义务人纳税期限
征税对象纳税地点
税目减免税
税率法律责任
计税依据
《财经法规与会计职业道德》讲义王冰
征税人
征税主体（代表国家行使征税职权）
——权力主体
1、税务机关
2、地方财政机关
3、海关
《财经法规与会计职业道德》讲义王冰
纳税义务人
纳税主体——义务主体（负有纳税义务）
法人和自然人
纳税人在税法中的作用：
（1）纳税主体是税款的直接缴纳者
（2）是履行纳税义务的法律承担者
《财经法规与会计职业道德》讲义王冰
征税对象
征税客体，即征纳主体权利义务指向的对象。
征税对象是区分不同税种的重要标志之一。
《财经法规与会计职业道德》讲义王冰
税目
税目是征税象对的具体分类
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