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浅析建筑业营改增对工程成本核算的影响

汇报人：

2024-01-24

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目录

建筑业营改增背景及意义

工程成本核算基本概念与方法

营改增对工程成本核算具体影响

案例分析：某建筑企业实际受影响情况

应对策略与建议

总结与展望

建筑业营改增背景及意义

01

营业税和增值税并行征收，导致部分环节存在重复征税现象，加大企业负担。

消除重复征税

促进产业结构优化

完善税收制度

通过营改增，推动服务业等第三产业发展，促进经济结构调整。

实现增值税对货物和服务的全覆盖，完善流转税制度。

03

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将建筑业纳入营改增范围，适用增值税一般计税方法。

建筑业纳入增值税征收范围

建筑业增值税税率为11%，采用一般计税方法计税。

税率及征收方式调整

对于老项目、甲供工程等特定情况，给予一定的过渡期政策。

过渡期政策安排

通过消除重复征税，降低建筑业整体税负水平。

减轻企业税负

推动建筑业向规范化行进，提升行业整体竞争力。

促进产业升级

实施增值税管理后，建筑业税收监管将更加严格和规范。

加强税收监管

工程成本核算基本概念与方法

02

03

税金及附加

包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等。

01

直接成本

包括人工费、材料费、机械使用费等直接用于工程建设的费用。

02

间接成本

包括管理费用、财务费用等间接用于工程建设的费用。

采用定额法或清单计价法进行工程成本核算，以工程造价为基础，按照一定比例计算各项费用。

传统核算方法存在重复征税、税负不公等问题，不利于建筑业的发展和市场公平竞争。

局限性

传统核算方法

营改增对工程成本核算具体影响

03

抵扣范围

营改增后，建筑业企业可以抵扣进项税额的范围扩大，包括购进固定资产、无形资产、不动产以及支付的水电费、运输费用等。

抵扣凭证

企业需要取得合法有效的增值税扣税凭证，如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等，才能抵扣进项税额。

抵扣方法

企业可以根据实际情况选择一般计税方法或简易计税方法。一般计税方法下，当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额；简易计税方法下，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

建筑业企业在提供建筑服务时，应当向接受方开具增值税专用发票或普通发票。同时，企业应当妥善保管发票，建立发票登记簿，并定期向税务机关报告发票使用情况。

发票管理要求

如果企业未按照规定开具、使用和管理发票，可能会面临税务机关的处罚，包括罚款、没收违法所得等。此外，如果企业虚开发票或接受虚开发票，还可能涉嫌犯罪。

发票管理风险

案例分析：某建筑企业实际受影响情况

04

VS

该企业是一家中型建筑企业，主要从事房屋建筑工程、市政公用工程等项目的施工。

项目背景

该企业近年来承接了多个政府投资的公共设施建设项目，如学校、医院等。

企业规模

在营改增之前，该企业主要缴纳营业税，税率为3%，成本主要包括直接材料、直接人工和间接费用等。

营改增前成本情况

营改增后，该企业改为缴纳增值税，税率为11%，成本构成发生了变化，主要包括进项税额、销项税额、应纳税额等。

营改增后成本情况

通过对比分析发现，营改增后该企业的成本明显增加，主要原因是增值税税率较高，且进项税额抵扣不足，导致应纳税额增加。

成本变化分析

由于建筑业涉及的材料和设备种类繁多，部分供应商无法提供增值税专用发票，导致该企业进项税额抵扣不足。

进项税额抵扣不足

营改增后，税务管理更加严格，对企业的财务管理和会计核算提出了更高的要求，增加了企业的管理难度和成本。

税务管理难度增加

随着营改增的全面推开，建筑市场的竞争日益加剧，企业为了争夺市场份额，不得不降低报价，进一步压缩了利润空间。

市场竞争加剧

应对策略与建议

05

深入了解抵扣政策

建筑企业应全面了解营改增政策中关于进项税额抵扣的规定，确保合规操作。

优选供应商

在选择供应商时，应优先考虑具有一般纳税人资格的供应商，以获取更多的进项税额抵扣。

加强合同管理

在签订采购合同时，应明确发票开具、税款承担等涉税条款，降低税务风险。

合理选择纳税地点

建筑企业可以根据项目所在地税收政策差异，合理选择纳税地点，以降低整体税负。

延迟纳税时间

在合规的前提下，通过合理安排工程进度和款项支付时间，尽量延迟纳税时间，以获得资金的时间价值。

总结与展望

06

分析了建筑业营改增的背景和目的

营改增是我国税制改革的重要举措，旨在消除重复征税，减轻企业负担，促进经济结构调整和产业转型升级。建筑业作为国民经济的重要支柱产业，营改增对其影响深远。

探讨了建筑业营改增对工程成本核算的影响

营改增后，建筑业纳税人身份、计税方法、税率等方面均发生了变化，对工程成本核算产生了较大影响。具体表现在人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费等方面。

提出了应对建筑业营改增对工程