审计基础与实务项目九策划销售与收款循环审计.pptx

审计基础与实务项目九策划销售与收款循环审计汇报人：日期:

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审计基础概述01

审计是一种对企业的财务和业务状况进行检查、评估和核实的活动，目的是帮助企业发现问题、改进管理、提高效率和确保财务报告的准确性。审计的目的是通过对企业的财务报表、内部控制和业务流程进行审查，发现潜在的风险和问题，提出改进建议，以帮助企业实现可持续发展。审计的定义与目的审计目的审计定义

审计机构和人员应保持独立性，不受任何利益相关方的干扰和影响，确保审计结果的客观性和公正性。独立性原则审计机构和人员应以客观事实为基础，不偏袒任何一方，对审计结果进行准确、全面的描述和分析。客观性原则审计机构和人员在审计过程中应保持谨慎态度，对潜在的风险和问题应进行充分的评估和判断，避免遗漏和误判。谨慎性原则审计的基本原则

审计分类根据审计范围和目的的不同，审计可分为财务报表审计、内部控制审计、业务流程审计等。审计程序审计程序一般包括以下几个步骤：制定审计计划、实施现场审计、编制审计报告、进行后续跟进。在实施现场审计时，通常会采用抽样调查、访谈、问卷调查等多种方法来收集证据和分析问题。审计的分类与程序

销售与收款循环概述02

0102销售与收款循环的定义它涉及企业与客户之间的交易，以及与交易相关的内部控制和风险管理。销售与收款循环是指企业销售商品或提供服务，并收取相关款项的过程。

企业接受客户的订单，并确认其有效性。销售订单处理企业根据订单发货，并确保货物及时、准确地送达客户。发货与运输企业根据发货情况开具销售发票，并寄送给客户。销售发票开具企业根据销售发票和合同条款，与客户进行收款和结算。收款处理销售与收款循环的流程

由于销售与收款循环涉及大量现金流动，因此存在被欺诈或舞弊的风险。欺诈风险由于客户可能拖欠款项或拒绝支付，因此存在收款风险。收款风险如果企业内部控制存在缺陷，可能导致销售与收款循环中的错误或违规行为。内部控制风险如果企业未能正确处理销售与收款循环中的税务问题，可能导致税务违规或罚款。税务风险销售与收款循环的风险

销售与收款循环审计目标03

123审计人员需要对企业的销售与收款循环内部控制制度进行全面评估，包括销售订单处理、发货、开票、收款等各个环节。评估内部控制制度审计人员需要通过实地观察、询问和测试等方法，了解内部控制制度的执行情况，并评估其有效性。测试内部控制执行审计人员需要发现并指出销售与收款循环内部控制存在的缺陷和不足，提出改进建议，帮助企业完善内部控制制度。发现内部控制缺陷确定销售与收款循环内部控制的有效性

确定销售与收款循环财务报表的准确性分析财务报表数据审计人员需要对销售与收款循环相关的财务报表数据进行详细分析，包括收入、成本、应收账款、现金流量等。验证财务报表数据审计人员需要通过核对凭证、账簿等资料，验证财务报表数据的真实性和准确性。发现财务报表错误审计人员需要发现并指出财务报表中存在的错误和异常，提出调整建议，确保财务报表的准确性和可靠性。

审计人员需要对销售与收款循环的交易记录进行审查，包括销售合同、发货单、发票、收款记录等。审查交易记录审计人员需要对交易数据进行详细分析，包括交易金额、交易时间、交易对象等，以发现异常交易和可疑行为。分析交易数据审计人员需要对潜在的舞弊行为进行调查，包括虚构销售、提前确认收入、私自收款等。通过调查取证，确定是否存在舞弊行为，并提出相应的处理建议。调查潜在舞弊发现潜在的舞弊和错误行为

销售与收款循环审计程序04

了解销售与收款循环流程包括订单处理、发货、开票、收款等环节。了解内部控制目标确保销售与收款活动的合规性、完整性和准确性。了解内部控制措施包括职责分离、授权审批、凭证记录等。了解销售与收款循环内部控制

03实质性程序对销售与收款循环的财务报表数据进行分析，验证其是否符合内部控制要求。01穿行测试对销售与收款循环的关键控制点进行穿行测试，验证内部控制措施是否有效。02控制测试对销售与收款循环的内部控制进行测试，评估其设计和执行的有效性。测试销售与收款循环内部控制

对销售收入进行趋势分析、结构分析和同行业比较，评估销售收入的合理性和准确性。销售收入分析对应收账款进行账龄分析、周转率分析和同行业比较，评估应收账款的回收风险和坏账准备计提的合理性。应收账款分析对与销售和收款相关的其他科目进行分析，如库存现金、银行存款等，确保其与销售和收款循环的匹配和合理性。其他相关科目分析分析销售与收款循环财务报表数据

销售与收款循环审计证据收集05

询问销售与收款循环相关人员向销售部门、收款部门、客户等人员询问与销售和收款循环相关的信息，了解业务流程和内部控制情况。询问管理层向公司管理层