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2023年税务师《税法一》（真题卷）

[单选题]1.关于增值税出口退税，正确的是()。

A.纳税人提供零税率服务，适用简易计税的，可适用免抵退政策

B.适用不同退税率的货物劳务，未分开报关、核算的，从低（江南博哥）适用退税率

C.生产企业进料加工复出口货物，增值税退税计税依据按出口货物离岸价确定

D.出口企业既适用增值税免抵退，也适用即征即退，增值税即征即退可参与免抵退计算

正确答案：B

参考解析：选项A，适用简易计税方法的，实行免征增值税办法；选项C，生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定；选项D，出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。

[单选题]3.某大数据科技公司为增值税一般纳税人，收入来自数据信息技术服务。2023年3月，为大型企业提供数据采集及公司网络运营服务，取得不含税收入860万元。购进办公用品等固定资产，取得增值税专用发票注明的税额为16万元，该公司当期应缴纳增值税()万元。

A.34.8

B.33.2

C.35.6

D.34

正确答案：C

参考解析：应缴纳增值税＝860×6%－16＝35.6（万元）。

[单选题]4.网络游戏开发公司为增值税一般纳税人，2023年3月，销售自行开发的网络游戏软件取得不含税销售额900万元，自行开发软件运维服务不含税销售额100万元。本月购进材料取得增值税专用发票上注明税额40万元。本月即征即退增值税()万元。

A.60

B.54

C.53

D.50

正确答案：B

参考解析：销售软件产品应缴纳的增值税＝900×13%－40×900÷（900＋100）＝81（万元），81/900＝9%，超过3%，本月即征即退增值税＝81－900×3%＝54（万元）。

[单选题]5.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的扣除，正确的是()。

A.拆迁补偿费不允许扣除

B.逾期开发土地闲置费允许分期扣除

C.预提费用可以扣除

D.扣留建筑安装施工企业的质保金，有发票可以扣除

正确答案：D

参考解析：选项A，拆迁补偿费允许作为开发成本扣除；选项BC，不得在土地增值税清算中扣除。

[单选题]6.下列选项属于免征增值税的是()。

A.供热企业向高新技术企业供热

B.专业培训机构提供培训服务

C.从事蔬菜批发的纳税人销售的蔬菜

D.个人出租住房

正确答案：C

参考解析：自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征增值税。

[单选题]7.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月出租2018年购置的仓库，租期为1年。第1个月免租期，每月租金2万元/月（不含税），每季度初支付。1月收到首季度租金4万元，上述业务甲公司应缴纳的销项税额为()万元。

A.2.16

B.1.98

C.0.54

D.0.36

正确答案：D

参考解析：应纳的销项税额＝4×9%＝0.36（万元）。纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务。

[单选题]8.甲个体工商户为小规模纳税人，2023年3月出租住房取得含税租金2万元，出租门市房取得含税租金16万元，上述业务应缴的增值税为()万元。

A.40.26

B.0.27

C.0.79

D.186

正确答案：C

参考解析：应纳的增值税=2÷1.05×1.5%+16÷1.05×5%=0.79（万元）。

【点评】自然人和个体工商户（小规模纳税人）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

[单选题]9.甲企业为增值税一般纳税人、省级科技企业孵化器。2023年3月将园区内办公楼（2022年接受投资转入）出租给在孵企业，取得租金收入20万元。另外为它提供其他服务，取得经纪代理服务收入8万元，餐饮服务收入6万元，打字复印服务收入5万元，上述收入均为含税金额。则甲企业应缴纳的增值税为()万元。

A.2.73

B.2.27

C.2.44

D.0.62

正确答案：D

参考解析：应缴纳增值税＝（6＋5）÷1.06×6%＝0.62（万元）。

[单选题]10.2023年3月因质量问题张某将2022年1月购置的小汽车退回，汽车在购置当月已纳车辆购置税3万元，张某向税务机关申请退税并提交资料，可退车辆购置税()万元。

A.2.4

B.0

C.2.7

D.3

正确答案：C

参考解析：应退税额＝3×（1－1×10％）=2.7（万元）

[单选题]11.甲烟厂为增值税一般纳税人，2023年3月从烟农处收购烟叶，实际支付价款总额50万元，开具收购发票，支付运费取得专用发票，税额为0.36万元，本月领用上月购进账面成本20万元库存烟叶和本月购进烟叶的80%生