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小微企业一般日常业务的会计核算账务处理

01

工资计提与发放-会计分录

1、计提分录:

借:管理费用/销售费用—工资

贷:应付职工薪酬—工资

2、发放分录:

借：应付职工薪酬—工资

贷：其他应收款/其他应付款—社保个人部分(个人承担部

分)

其他应收款—XX(如果有借款的应扣除)

应交税费—应交个人所得税

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现金/银行存款

3、申报个税缴纳：

借：应交税费--代扣代缴个人所得税

贷：银行存款

02

费用类-会计分录

1、费用的类别

PS:所有的发票抬头均为企业名称。

1）、房租(有发票才做)

2）、水电费(注册地与经营地在同一个地方的才做)

3）、交通费(有发票才做)

4）、工资(有才做)

5）、办公费用(有发票且有明细才做)

6）、差旅费(有发生才做)

7）、通讯费(有发票才做)

8）、业务招待费(根据收入适当做)

9）、车辆费用(私人所有的:签订协议并代开发票才能做)

10）、福利费(工资总额的14%以内)

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11）、保险费等。

2、计划分录如下：

1）、交通费、餐饮、住宿费

借：销售费用/管理费用/主营业务成本

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

2）、广告费用

借：销售费用——广告费

贷：银行存款

但广告费有税前列支的限制（当期只能列支14%），又加

之百度等广告平台开具的都是技术服务费发票，所以也可

以这样记账。

借：管理费用——网站技术服务费

贷：银行存款

03

3/5

利润结转与分配

每月月底，把当月的收入和成本费用均应转入本年利润科

目，本年利润科目当月贷方发生额减借方发生额的余额为

正数就是当月盈利的金额、为负数时该金额就是企业亏损

的金额。月末余额就是本年累计的盈利或亏损的金额。

1、结转收入

借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入

贷：本年利润

2、结转成本费用

借:本年利润

贷：主营业务成本/其他业务成本

税金及附加

管理费用

财务费用

营业外支出

3、利润分配

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

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4、提取公积

借：利润分配—提取法定盈余公积

提取任意盈余公积—

贷：盈余公积—法定盈余公积

任意盈余公积—

5、分配股利（根据股东会议决定）

借：利润分配—应付股利，

贷：应付股利—按股东明细

借：应付股利—按股东明细

贷：银行存款

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