国际商法 (第三版) 课件 第13--15章 国际税法、 国际贸易管制法、国际商事仲裁.pptx

第十三章国际税法;一、国际税法的基本概念

国际税法是适用于调整在跨国征税对象（即跨国所得和跨国财产价值）上存在的国际税收分配关系的各种法律规范的总称。

适用范围：国际税法的调整对象是国际税收分配关系。所谓国际税收关系，是两个或两个以上的国家与纳税人相互间在跨国征税对象(即跨国所得和跨国财产价值)上产生的经济利益分配关系，是有关国家之间的税收利益分配关系和它们各自与纳税人之间的税收征纳关系的统一体。

;二、国际税收法律关系的特征

;二、国际税收法律关系的特征

;1.国内法渊源——各国涉外税法

2.国际法渊源——国际税收协定以及其他国际税收条约、公约中与税收有关的法律规范和国际税收惯例。

（1）国际条约和国际协定:例如OECD范本和UN范本

《OECD协定范本》是指《经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》，主要用于指导经合组织成员国签订相互间的税收协定；《UN协定范本》是指《联合国关于发达国家与发展中国家双重征税的协定范本》，主要指导发展中国家与发达国家签订双边税收协定，处理好发展中国家与发达国家的税收分配关系。

（2）国际惯例

它是国际习惯和国际通例的总称，世界通行的做法，在效力上是任意性和准强制性的混合，

是在国际交往中逐渐形成的不成文的法律规范。

;第二节税收管辖权;第二节税收管辖权;二、税收管辖权的分类;二、税收管辖权的分类;二、税收管辖权的分类;税收管辖权的分类;税收管辖权的分类;第三节国际重复征税;第三节国际重复征税;第三节国际重复征税;第三节国际重复征税;二、国际重叠征税;二、国际重叠征税;二、国际重叠征税;第四节国际逃税与避税;二、国际逃避税的主要方式;第四节国际逃税与避税;3.避免和消除国际重复征税的方法。

（1）单边措施

扣除法：扣除法是指居住国在对居民纳税人的境内外所得征税时，允许居民纳税人从应税所得额中扣除在来源地国已缴纳的外国所得税额，就扣除后的余额计算征收所得税的方法。

免税法：亦称豁免法，是指居住国一方对本国居民来源于来源地国的已向来源地国纳税了的跨??所得，在一定条件下放弃居民税收管辖权，允许不计入该居民纳税人的应税所得额内免予征税的方法。

抵免法：抵免法指居住国按居民纳税人的境内外所得或一般财产价值的全额为基数计算其应纳税额，但对居民纳税人已在来源地国缴纳的所得税或财产税额，允许从向居住国应纳税额中扣除。抵免法可分为全额抵免法和限额抵免法、直接抵免法和间接抵免法;三、国际逃避税的国内法管制措施;三、国际逃避税的国内法管制措施;第五节我国企业税收法律制度;二、税法的分类;三、税法的构成要素;四、主要税种;1.增值税;1.增值税;2.企业所得税;2.企业所得税;2.企业所得税;2.企业所得税;3.税收优惠政策;3.税收优惠政策;3.税收优惠政策;3.税收优惠政策;3.税收优惠政策;3.税收优惠政策;案例分析：案情介绍;（5）ATT石油股份有限公司在E国境内设立一个服务性子公司，旨在应付紧急情况或附带发生的交易行为等特殊情况。ATT石油股份有限公司要求子公司按照核准的利润率缴纳公司赋税，避免引起E国政府的不满。

采取这些手段，ATT石油股份有限公司成功地躲避了应向E国缴纳的巨额税款。

提问：

1．ATT石油股份有限公司采取的躲避E国税收的行为属什么性质？

2．ATT石油股份有限公司采取的国际逃避税方式是什么？

3．E国怎样才能阻止企业实施上述逃避税行为？??;具体分析;案情分析;复习思考题;第十四章国际贸易管制法;一、国际贸易管制

国际贸易管制是指国家或国际经济组织为了特定的经济和政治目的，通过国内立法或缔结国际条约，限制外国或非成员国产品进口或本国产品出口的法律制度。

二、海关法律体系

广义的海关法指调整海关管理活动全部法律规范的总称。它既包括专门的海法也包括所有的海关行政法规、海关规章、海关规范性文件，还包括各种法律、行政法规中涉及海关管理的所有规定。

2022年12月31日，国务院关税税则委员会发布《中华人民共和国进出口税则（2023）》，自2023年1月1日起实施。

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（一）关税概述

关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。《中华人民共和国进出口关税条例》对关税税率的利用、完税价格的审定、税额的缴纳、退补、关税的减免及审批程序以及申诉程序等做了规定。

;税率种类;税率种类;1.征收方法

关税的征收方法又称征收标准，是各国海关计征进出口商品关税的标准和计算方法。关税征收方法主要有从量税、从价税、混合税、选择税，一般以从价税为主。

（1）从量税(SpecificDuty)

（2）从