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成本核算和费用管理制度

第一章总则

第一条为了规范集团公司所属公司的成本和费用管理及核算工作,根据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》，结合深化改革和建立现代公司制度的需要，制定本制度。

第二条本制度合用于集团公司所属全资子公司（企事业）和集团公司控股的工业公司（含股份制公司），以及分公司和分公司性质的分支机构。

第三条公司的成本和费用管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘减少成本潜力，努力减少产品成本。

成本和费用管理的基本工作要点是：

（一）遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；

（二）加强和完善成本和费用管理的基础工作；

（三）对的掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界线；

（四）进行成本预测，参予生产经营决策，实行重要产品的目的成本管理；

（五）编制先进可行的成本计划和增产节约计划，组织制订减少成本的措施；

（六）分解成本和费用指标，控制生产花费，贯彻成本管理责任，实行分级归口管理；

（七）准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析；

（八）运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。

第四条公司要结合经营责任，贯彻成本管理责任制。公司负责人要组织总会计师等各级领导，依靠全体工程技术人员、生产经营管理人员和财务会计人员，组成成本管理体系。同时也要注意学习借鉴国内外成本管理的先进经验，进行对比分析，找出差距，促进公司的经营管理水平在市场竞争中不断提高。

第五条各级成本管理的责任承担者，都必须作到责任内容清楚，职权范围明确，考核奖惩分明，贯彻责、权、利三结合。成本管理责任承担者对所承担的经济责任，要具有下列三项条件：

（一）能了解所分管成本费用指标的规定和资料来源；

（二）能了解所分管成本费用指标的实际执行情况和计算依据；

（三）能调节、控制所分管成本费用指标的花费数。

第二章成本和费用管理基础工作

第六条公司应在公司负责人和总会计师、总经济师、总工程师的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。其重要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。

第一节定额管理

第七条公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备运用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。

第八条各项定额的制订，是一项复杂细致的工作，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：

（一）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的规定，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。

（二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着公司生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。

（三）要注意各种定额之间的内在联系，防止互相脱节，彼此矛盾的情况出现。

（四）要采用相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。

第二节原始记录

第九条公司应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：

（一）材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。涉及：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、超定额领料单、退料单、材料切割单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并作好工具借交登记簿和材料仓库台帐的记帐工作。

（二）劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时运用、停工情况、有关津贴等项记录。

（三）设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改告知单、工艺路线变动告知单，定额变动告知单等。

（四）生产方面的原始记录，应能反映产品从毛坯投入至验收入库的过程，如工作命令单、加工路线单、毛坯投料单、半成品领用单、转工单、废品告知单、零件短缺报告单，以及零部件和产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时记录工作。

（五）设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。

（六）动力消耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、汽、风的实际耗用量，并作好能源消耗记录报表。

公司应指定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等规定，保证原始记录管理的规范化和标准化。

第三节计量验收

第十条公司应建立