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财税法学问点整理

财政法

财政法的根本原则

财政民主主义着眼于财政的民主根底，财政法定主义着眼于财政的法律形式，财政健全主义着眼于财政的安全稳健，财政公平主义着眼于财政的公正合理。这四个根本原则虽然独立表述，但相互间仍旧存在内在的联系。总体而言，财政民主主义是现代社会整个财政法的根底，它在财政法体系中居于核心地位。财政法定主义是对财政法在形式上的要求，它旨在保障民主原则在制度上的实现。财政健全主义是对财政法在功能上的要求，它旨在降低财政风险，确保财政运行不至于偏离安全稳健的目标。而财政公平主义则是对财政法在价值上的要求，它保障通过民主机制和法律程序制定的财政法本身是符合正义的。以财政法治的视角衡量，财政法定是财政法治的形式要素，财政健全是财政法治的功能目标，财政公平是财政法治的价值追求，而财政民主则是上述三者有机结合的制度保障，因此完全可以说，它们严密统一于财政法治的理论和实践。

财政民主主义

民主的根本含义与其说是多数人的统治，不如说是个人参与公共事务的决定权。财政民主所要求的无非也就是赐予一般的公民和企业参与财政事务的权力。

除此之外，财政民主主义还要求人民享有对财政事务的有效监视权。财政民主的首要内容仍旧落脚在人民的财政决策权上。

财政法定主义

财政法定主义是财政民主主义的具体表达，它以财政民主作为根底，同时也是财政民主格外重要的实现途径。

财政法定主义一般表现在：〔1〕财政权力〔利〕法定。〔2〕财政义务法定。

〔3〕财政程序法定。〔4〕财政责任法定。

财政健全主义

财政健全主义所关注的是财政运行的安全稳健，其核心问题即在于，能否将公债作为财政支出的资金来源。

财政公平主义

从法学的角度看，财政公正包含着对正义的价值追求，从制度上则主要表达一种公平的对待，它既包括财政收入方面义务人的公平牺牲，也包括财政开支方面权利人的公平受益，还包括在财政程序方面的同等条件同等处理，等等。

财政法所追求的公正，既包括起点的公正，也包括过程的公正，无论在实体法还是在程序法上都可以表现为一种公平的对待。

分税制的概念

分税制是指在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的根底上，依据事权和分税制财权相统一的原则，结合税种的特性，划分中心与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的预算治理体制模式，是符合市场经济原

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则和公共财政理论要求的，这是市场经济国家运用财政手段对经济实行宏观调控较为成功的做法。

我国现行分税制财政治理体制的主要内容1、中心与地方支出范围的划分

中心的支出范围：国防支出，中心级的公、检、法与武警经费支出，中心的行政经费支出，中心的教、科、文、卫、体支出，地质勘探支出，科技方面的支出，基于宏观调控需要的经济支出，外交与援外支出等。

地方的支出范围：地方行政经费支出，地方经济建设支出，地方武警经费支出，地方公、检、法与武警经费支出，地方教、科、文、卫、体支出，物价补贴等。

2、中心与地方收入范围的划分

中心财政固定收入：关税，海关负责征收的进出口环节消费税和增值税，消费税，国有资产收益，中心企业的企业所得税，铁路、民航、邮电、金融、保险等集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，车辆购置税，其他收入。

地方财政固定收入：个人所得税，地方企业缴纳的企业所得税，房地产税，土地使用税，耕地占用税，契税，印花税，铁路、民航、邮电、金融、保险以外的经营者缴纳的营业税、城市维护建设税等。

中心与地方共享收入：增值税，资源税，证券交易印花税。3、中心与地方之间的财政转移支付

分税制在重划分中心财政收入与地方财政收入的根底上，相应地调整了

分税制在重划分中心财政收入与地方财政收入的根底上，相应地调整了政府间财政转移支付数量和形式，除保存原体制下中心财政对地方的定额补助、专项补助和地方上解外，依据中心财政固定收入范围扩大、数量增加的状况，着重建立了中心财政对地方财政的税收返还制度。具体方法是，中心税收上缴完成后，通过中心财政支出，将一局部收入返还给地方使用。

4、是预算编制与资金调度。实行分税制后，中心和地方都要依据口

径编报预算。同时将中心税收返还数和地方的原上解数抵扣，按抵顶后的净额占当年估量中心消费税和增值税收入数的比重，核定一个“资金调度比例”，由金库按此比例划拨消费税和中心共享增值税给地方。

我国现行分税制财政治理体制存在的问题

事权和支出范围越位。

局部财政收入划分不合理。

地方税收体系不健全。

省以下分税制财政治理体制不够完善。

转移支付不标准。

？？我国现行预算法律制度的完善1、存在的问题 2、完善的思路财政支出

也称公共财政支出，是指在市场经济条件下，政府为供给公共产品和效劳，满足社会共同需要而进展的财政资金的支付。

政府选购，是指各级国家机关、事业单