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第一章财务管理的基本理论

第一节财务管理的理论结构

1、财务管理理论

财务管理理论是根据财务管理假设所进行的科学推理或对财务管理实践的科学总结而建立

的概念体系，其目的是用来解释、评价、指导、完善和开拓财务管理实践。

2、财务管理的理论结构

财务管理的理论结构是指财务管理理论各组成部分以及这些部分之间的排列关系。本书所建

立的是以财务管理环境为起点、财务管理假设为前提、财务管理目标为导向的由财务管理的

基本理论、财务管理的应用理论构成的理论结构。

3、财务管理理论结构的起点

（1）现有财务管理理论研究起点的主要观点

①财务本质起点论

这种理论认为，财务本质的规定性决定了财务的独立性，财务的种种独特性态，乃是奠定财

务独立存在的客观基础。这种理论只能解决什么是财务、什么是财务管理这些纯理论的问题，

不能解决为什么进行财务管理这一与财务管理实践密切相关的问题，也不可能有效地指导财

务管理实践。因此，以财务的本质作为财务管理理论的起点，会阻碍财务管理应用理论的发

展，不利于财务管理理论体系的完善。

②假设起点论

③本金起点论

④目标起点论

（2）以财务管理环境为起点构建财务管理的理论结构

财务管理环境是对财务管理有影响的一切因素的总和。它既包括宏观的理财环境，也包括微

观的理财环境。理财环境对财务管理假设、财务管理目标、财务管理方法、财务管理内容具

有决定作用，是财务管理理论研究的起点。

20世纪财务管理的五次发展浪潮

第一次浪潮——筹资管理理财阶段

第二次浪潮——资产管理理财阶段（内部控制财务管理阶段）

第三次浪潮——投资管理理财阶段

第四次浪潮——通货膨胀理财阶段

第一次浪潮——国际经营理财阶段

总之，有什么样的理财环境，就会产生相应的理财模式，也就会产生相应的财务管理的理论

体系，将财务管理环境确定为财务管理理论结构的起点是一种合理的选择。

3、财务管理理论结构的基本框架

（1）财务管理理论的起点、前提与导向

财务管理环境是财务管理理论研究的逻辑起点。

财务管理假设是财务管理理论研究的前提。

财务管理目标是财务管理理论和实务的导向。

（2）财务管理的基本理论

财务管理的基本理论是指由财务管理内容、财务管理原则、财务管理方法构成的概念体系。

财务管理的内容：包括企业筹资管理、投资管理、营运资金管理和分配管理四个方面。

财务管理的原则：是财务管理工作必须遵循的基本准则，是从财务管理实践中概括出来的体

现财务活动规律性的行为规范。在财务管理理论结构中居于承上启下的地位。

财务管理方法：是财务管理人员为了实现财务管理目标、完成财务管理任务，在进行理财活

（3）财务管理的通用业务理论

财务管理的通用业务是指各类企业都有的财务管理业务。包括筹资、投资和分配三方面。

（4）财务管理的特殊业务理论

财务管理的特殊业务是指只有在特定企业或某一企业的特定时期才有的财务管理业务。如

破产清算的财务管理、企业并购的财务管理等。

（5）财务管理理论的其他领域

财务管理的发展理论：财务管理环境在时间上的差异以及这些差异对财务管理理论和实践的

影响；

财务管理的比较理论：财务管理环境在空间上的差异以及这些差异对财务管理理论和实践的

影响；

财务管理的教育理论：财务管理环境变化对财务教育提出的要求以及财务管理教育所采取的

对策。

第二节财务管理环境

1、财务管理环境的概念

如果把财务管理工作看作是一个系统，那么，财务管理以外的并对财务管理系统有影响作用

的一切系统的总和便构成了财务管理的环境。如国家的政治、经济形势，国家经济法规的完

善程度、企业所面临的市场状况、企业的生产条件等，都会对财务管理产生重要影响，因此，

都属于财务管理环境的组成内容。

2、财务管理环境的分类

①按包括的范围，分为宏观财务管理环境和微观财务管理环境

②按与企业的关系，分为企业内部财务管理环境和企业外部财务管理环境

③按其变化情况，分为静态财务管理环境和动态财务管理环境

3、研究财务管理环境的意义

（1）有助于正确、全面地认识财务管理的历史规律，掌握财务管理的发展趋势

（2）有助于正确地认识影响财务管理的各种因素，不断增强财务管理工作的适应性

（3）有助于不断地推动财务理论研究，尽快建立起适应市场经济发展需要的财务管理体系

4、财务管理的宏观环境

（1）经济环境

①经济周期

②经济发展水平

③经济体制：是指为了对有限资源进行配置而制定并执行决策的各种机制。计划——市场

④具体的经济因素：通货膨胀率，利息率，外汇汇率，金融市场、