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第六章审计证据与审计工作底稿（答案解析）

一、单项选择题。

1.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。

A.书面证据

B.口头证据

C.实物证据

D.环境证据

【您的答案】

【正确答案】B

2.注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其（）。

A.发现异常变动的项目

B.印证各项目的审计结果

C.了解被审计单位的财务状况

D.确定抽样审计应有的样本量

【您的答案】

【正确答案】D

【答案解析】这是98试题，分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或

趋势进行的分析，因而分析性复核可以用来发现异常变动的项目，可以印证各项目

的审计结果，了解被审计单位的财务状况，但不能用以确定审计抽样应有的样本量。

样本量大小应当根据样本设计阶段确定的预期总体误差、可容忍误差等变量确定。

3.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权

应归属于（）。

A.会计师事务所

B.被审计单位

C.进行审计的注册会计师

D.委托单位

【您的答案】

【正确答案】A

4.某会计师事务所2004年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计

师事务所对华财公司2003年度审计所形成的永久性审计档案应（）。

A.长期保存

B.至少保存至2012年

C.至少保存至2013年

D.至少保存至2014年

【您的答案】

【正确答案】D

【答案解析】若会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久

性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同，即与做出中止服务决定的

那一期的保管年限相同。

5.下列证据中证明力最强的是（）。

A.关于应收账款的函证回函

B.询问独立第三者的书面答复

C.被审计单位开具的销货发票

D.严密的内部控制下形成的会计记录

【您的答案】

【正确答案】A

【答案解析】应收账款的函证回函属于由独立第三者所提供的外部书面证据，其证

明力最强。询问独立第三者的书面记录属于口头证据，被审计单位开具的销货发票

以及在严密的内部控制下形成的会计记录都属于内部书面证据。

6.根据《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》的相关规定，下列各项中属

于泄漏被审计单位商业秘密的是（）。

A.未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿

B.未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿

C.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿

D.未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿

【您的答案】

【正确答案】D

【答案解析】《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》

第二十二条会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对审计工作底稿中涉及

的商业秘密保密。但由于下列情况需要查阅审计工作底稿的，不属于泄密：

(一)法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续；

(二)注册会计师协会对执业情况进行检查。

第二十三条因审计工作需要，并经委托人同意，在下列情况下，不同会计师事务所

的注册会计师可以要求查阅审计工作底稿：

(一)被审计单位更换会计师事务所；

(二)审计合并会计报表；

(三)联合审计；

(四)会计师事务所认为合理的其他情况。

拥有审计工作底稿的会计师事务所应当对要求查阅者提供适当的协助，并根据审计

工作底稿的内容及性质，决定是否允许要求查阅者阅览其审计工作底稿，及复印或

摘录有关内容。

D是明文规定的需要经委托人同意后才能查阅（否则属于泄密）的四种情况之第一。

7.符合性测试所形成的审计工作底稿是（）。

A.综合类工作底稿

B.业务类工作底稿

C.单项类工作底稿

D.备查类工作底稿

【您的答案】

【正确答案】B

【答案解析】了解阶段形成的内部控制底稿属于综合类底稿，符合性测试阶段形成

的底稿归入业务类底稿。

8.注册会计师就被审计单位的应收账款向债务人进行函证，这一程序属于（）。

A．分析性测试

B．详细测试

C．余额的实质性测试

D．交易的实质性测试

【您的答案】

【正确答案】C

【答案解析】参照教材P113，注册会计师函证债权，以决定某项应收账款余额的正

确性，这属于余额实质性测试程序。

9.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A