小企业会计教程 课件 第十一章 小企业内部控制.pptx

第十一章小企业内部控制

目录01小企业内部控制基础02小企业内部控制活动03小企业风险管理

本章主要介绍小企业内部控制的概念、要素、目标、基本原则、方法和手段,小企业内部控制的构建原则,小企业风险管理等内容。通过本章的学习,应当了解小企业内部控制的特点,小企业内部控制存在的风险;掌握小企业内部控制的方法、内容及小企业内部控制的构建。学习目的与要求

第一节小企业内部控制基础

第一节小企业内部控制基础一、内部控制的含义内部控制,是指企业为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的准确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性,在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的程序、政策和措施的总称。二、内部控制的要素(一)内部环境内部环境提供企业纪律与架构,塑造企业文化并影响着企业员工的控制意识,是所有其他内部控制组成要素的基础。内部控制环境的因素具体包括:诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和企业文化、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。(二)风险评估企业风险评估是对所收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行的风险评估,具体包括风险识别、风险分析和风险评价三个步骤,其目的在于查找和描述企业风险,评价所识别出的各种风险对企业实现目标的影响程度和风险价值,给出风险控制的优先次序等。

第一节小企业内部控制基础(三)控制活动企业管理层根据风险评估的结果,结合风险应对策略发出必要的指令。控制活动是确保企业管理层的指令得以执行的政策及程序,如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。控制活动主要包括:职责分工控制、授权审批控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、经济活动分析控制和绩效指标的考评控制等。(四)信息与沟通企业在其经营过程中需按某种形式辨识、取得确切的信息并进行沟通,以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息,同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理层清楚地获取承担控制责任的信息,而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法,并对外部客户、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。(五)内部监控内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员在适当的基础下评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估组成,其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括:持续的监控活动、个别评估、报告缺陷等。

第一节小企业内部控制基础三、内部控制的目标和原则(一)内部控制的目标(1)建立和完善内部组织结构,形成科学的决策机制、执行机制和监督机制,确保小企业经营管理目标的实现。(2)建立符合小企业实际需求的风险控制系统,强化风险管理,确保小企业各项业务活动正常运行。(3)及时发现和纠正小企业的各种欺诈、舞弊行为,堵塞漏洞、消除隐患,保护财产的安全完整。(4)规范小企业会计行为,保证会计资料真实、完整,提高会计信息质量。(5)确保法律法规和单位内部各项规章制度在小企业中贯彻执行。

第一节小企业内部控制基础(二)内部控制的原则1.全面性与重要性相结合2.成本效益原则3.制衡性原则4.合法性原则5.适应性原则

第一节小企业内部控制基础四、小企业内部控制风险(一)企业内部环境风险1.治理结构及权责分配方面的风险2.人力资源管理方面的风险3.企业文化建设方面的风险(二)控制活动中存在的风险控制活动主要表现为对企业日常生产经营活动的控制与约束。在小企业中,因为内部控制执行不到位产生的风险有两点。一是控制过程不完整。二是倾向于对实物的控制,对具体业务流程的控制重视不够。

第一节小企业内部控制基础五、小企业内部控制制度的构建(一)建立内部控制制度(1)要加大内部控制制度重要性的宣传力度,提高员工尤其是管理者的认识,建立有效的内部控制系统。(2)要坚持以人为本,加强企业文化建设,注重人力资源的管理和控制,完善内部控制环境。(3)以《会计法》为基本依据和准绳,强化会计控制制度的构建。(4)建立和完善公司内部治理结构,设置科学合理的组织机构,实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度以及考核奖惩制度。(5)强化内部监控,加强内部审计制度建设。

第一节小企业内部控制基础(二)执行内部控制制度内部控制制度能否发挥其效能,执行是关键,因此需要重视和着力提升企业内部控制制度的执