小企业会计教程 课件 第十章 小企业税务管理-.pptx

第十章

小企业税务管理;本章主要讲述小规模纳税人增值税税收优惠政策和会计核算，小型微利企业所得税优惠政策以及小微企业适用的其他税费减免政策等内容。通过本章的学习，应当了解和掌握我国小微企业现行的税收政策及税务会计实务，为以后的工作学习奠定基础。

党的二十大报告明确提出“支持中小微企业发展”。政府应在优化税制结构、支持绿色发展等方面完善财税工作。税务部门作为小企业外部会计信息最主要的使用者，需要利用小企业会计信息做出税收决策，包括是否给予税收优惠政策、采取何种税收征管方式、确认应征税额申报等。;目录;第一节增值税税务管理;一、小规模纳税人增值税优惠政策;(一)月(季)度增值税免税销售额的执行口径;(二)适用增值税差额征税政策时月(季)销售额的执行口径;(三)其他个人出租不动产适用增值税免税销售额的执行口径;(四)小规模纳税人预缴增值税政策的适用问题;(五)小规模纳税人增值税发票开具问题;(五)小规模纳税人增值税发票开具问题;(六)小规模纳税人纳税期限的选择与享受税收优惠筹划;二、小微企业减免增值税会计核算;（2）季度销售额不超过30万元（按月未超过10万元）免税的，小规模纳税人在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费。

按应收取的价款，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的(不含税)收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按采用简易计税方法计算的应交增值税，贷记“应交税费——应交增值税”科目。月(季度)末，小规模纳税人达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“其他收益”等科目。;（3）根据《小企业会计准则》第三条，执行本准则的小企业，发生的交易或事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。

根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)、《企业会计准则第30号——财务报表列报》(财会〔2014〕7号)的相关规定和财政部会计司企业会计准则实施问答，小微企业达到增值税制度规定的免征增值税条件时，应当将有关应交增值税转入“其他收益”科目，但是，在利润表中列报为“营业收入”项目。小微企业按照实际缴纳的增值税计提和缴纳税金及附加。

例10-12;第二节企业所得税税务管理;一、小型微利企业所得税优惠政策;一、小型微利企业所得税优惠政策;二、固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策;二、固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策;三、企业研发费用税前加计扣除优惠政策;四、科技型中小企业延长弥补亏损期限优惠政策;四、科技型中小企业延长弥补亏损期限优惠政策;第三节其他税费优惠政策;一、小微企业印花税优惠政策;二、小微企业免征有关政府性基金优惠政策;三、小微企业文化事业免征建设费优惠政策;四、小微企业残疾人保障金减免优惠政策;五、小微企业“六税两费”减半征收税收优惠政策;六、支持小微企业融资有关税收优惠政策;六、支持小微企业融资有关税收优惠政策;thanks