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经典的纸上谈兵

经典的纸上谈兵离开某国有大型银行省级分

行后写的贷前评估财务分析

昨天收到在外培训的老婆的一个短信，问我

企业财务分析有什么用。我回信说，银行员工不

会企业财务分析就如同程序员不会c语言一样。

这一简短对话，引发了我想就企业财务分析与银

行经营写一些东西的欲望。

在开始之前，先介绍一下自己。我本科毕

业于上海交通大学，学的是管理工程企业管理，

毕业后去了某国有大型银行省级分行作贷前评

估工作，5年后成立资产管理公司之时，调去作

了一年投资银行工作。一年后，赴北京任某通信

公司财务总监，拟在国内或香港创业板上市，未

果后，又在一投资公司作了一年多的投行和证券

分析工作。在上述期间，于1998年获cpa资格，

2003年获武汉大学mba学位。

回顾自己的工作经历，再看自己的第一份

工作，有了更多的体会，想写出来和大家一起讨

论，如果反响还好，将每周至少写一篇，如果大

家讨厌，我就自动消失好了。

其实，会计作为一门学科，门槛说高不高、

说低不低，这也挺有意思的。说它高，是因为有

很多财经类大本生，包括很多一类大本的，毕业

后仍对会计一知半解。说它低，是有很多大专生

甚至高中生经过一段实践，又能很好的运用它，

我在银行工作期间，接触过好几位大专毕业的国

有大公司的财务副总和财务部经理，都很有水

平，而在企业工作期间，一名大专毕业的会计居

然比好多人大毕业的学生要强很多。

对此，我是这么认为的，会计运算需要最

多的是加减乘除，不需要运用复杂的函数，这是

其简单的根源。而复式计帐和冗杂的会计准则则

使很多人觉得会计又很难懂和运用。在这里，我

想借鉴我在北大借读mba期间授课的一位会计

学博士后的方式，对会计学本身作一个基本阐

述，希望能对大家有所帮助。

按一般的会计学授课方式，都是先讲会计

学的基本原理，如复式计帐，基本原则，如权责

发生制等，然后再讲会计科目，再讲会计报表。

我和那位老师都有同感，这种方式没有从实际运

用的角度而更多的是从作学问的角度去讲解，容

易将学习者引入歧途，因此，我想先谈财务报表，

什么我既不满又不辞职呢？

2、其次，我有辞职的勇气吗？如果没有，

为什么？

3、我要拥有上述自由和勇气，还缺什么？

我能通过我自己的努力获得吗？

4、我拥有上述自由和勇气后，我还需要辞

职吗？

我个人认为，提升自己的竞争力，就如同

提升武功内功一样，是成为人生大侠必不可少的

一步，否则，走火入魔的凶险永远存在。

与大家共勉。

资产负债表很简单，反应的是该企业(或其

他经济组织)在某个时间的资产和负债状况，是

一个静态时点数。一个简单的公式就可以说明，

资产=负债+所有者权益。分析时有一个很简单而

实用的方法，即左边用减法，右边用加法。

所谓资产，2001最新版会计制度如是说“资

产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或

者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利

益。”位于资产负债表的左方。

用减法去读资产是指关注资产时，要尽可

能的减去“非企业拥有和控制的，不能带来经济

利益”的无效资产。企业在作帐务处理时，因为

“粉饰报表、错误理解、合理运用”等多种原因，

有些列示出来的资产对银行而言是无效的，如待

摊费用和长期待摊费用，如无特殊情况，这些资

产基本上可以从资产负债表中减去。

资产又分为流动资产、固定资产、无形资

产及其他资产合计。这是按资产的流动性进行划

分的。如何用减法去读上述内容呢，容我从上到

下一一说来。

货币资金，含现金、银行存款和其他货币

资金。现金一般没有什么问题，只要与该时点的

库存现金对上就行了，一般数额也不大。但我有

一次遇到的一户企业报表所反应的现金数居然

是负数，我到目前为止都没想明白原因(除了作

帐错误外)，难道是报表日前一天库存现金被盗

空且小偷留下字条说明天还要盗取若干余额，报

表日又因报案繁忙而未取现金，会计根据谨慎性

原则和权责发生制原则而在报表日预先进行处

理所致？在这里请高人指点一下。银行存款，好

象也不应该有问题，但请注意，在银行存款科目

后面，还有一张银行存款余额调节表，反应的是

企业银行存款余额和银行对帐单的差异，因此不

要受报表银行存款数的迷惑，记住要看看银行对

帐单和银行存款余额调节