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利润方面常用的12种合理避税方法

利润是企业在一定期间所获得的经营成果。企业的利润一般包括营业利润、

投资净收益、补贴收入和营业外收支等部分。其计算公式为:

利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出;

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-存货跌价损失-营业利润-管理费用-

财务费用;

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-销售折扣与转让-主营业务税金

及附加;

其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出。

投资净收益是投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括股利和债券利

息,对外投资分得的利润,按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产

中所拥有的数额以及投资到期收回或中途转让取得款项高于帐面价值的差额。投

资损失包括按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担

的数额,以及收回或者中途转让取得款项低于帐面价值的差额。

补贴收入是指企业收到的各种补贴收入,包括国家拨入的亏损补贴、退还的增

值税等。

营业外收支净额是指与企业生产经营没有直接关系的各种营业外收入减去营

业外支出后的余额。营业外收入包括:罚款收入、固定资产的盘盈和出售净收益,

因债权人原因确实无法支付的应付款项,教育费附加返还款等。营业外支出包括:

固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失,非季节性和非修理期间的停工损失。

职工子弟学校经费和技工学校经费,非常损失、赔偿金、违约金、公益救济性捐赠

等。

利润常发生的舞弊主要涉及营业收入、营业成本、营业税金、投资收益、投

资损失、营业外收入、营业外支出等业务。关于营业收入、营业成本和营业税金

等常发生的舞弊,譬如:虚列产品和其他销售收入调节利润,虚列销售成本和费用调

节利润等,前面章节已用阐述。本章重点放在揭示投资收益、投资损失、营业外收

支等业务事项的舞弊行为。

1、虚列收入,调整利润

企业财务人员受上级领导指示,对已实现的收入不按现行财务会计制度的规定

进行账务处理。企业领导人为了私利,授意会计人员虚增利润,造成企业虚盈

实亏;有的企业谋求团体利益,虚增、虚减、转移或截留利润;有些效益较好

的企业为了偷逃税款,对已实现的收入不作销售处理:一是虚挂往来;二是不入帐或

跨期入帐,既逃交了税金,又达到隐匿利润的目的。

如:某企业领导对市场看好,产品畅销,效益较好。企业领导为了控制利润增长

幅度,指使财务人员将本年300万销售收入不入帐,500万销售收入虚挂往来。使企

业利润虚减了200万元(令相应的销售成本计600万元,从而偷漏了所得税和增值

税。

2、虚转成本,调整利润

有的企业管理混乱,财务部门受领导指意,人为地增加或减少销售成本,造成利

润虚增或虚减。财务管理制度不健全,库存帐没有设,每笔业务和成本结转都是通

过计划利润来作相应的调整。

如:某外企,库存帐没有设,为了贷款,报表上必须得稍有盈余,为了将利润控制在

200万元,领导便授意将销售成本随意减少500万元,结果导致企业有500万元的销

售成本未转销,使利润虚增500万元。

3、转移股利收入,挂往来帐

投资企业收到被投资企业发放的股利,应作为投资收益下帐。有的企业为了

截留分得的股利,将股利不作投资收益处理,而计入其他“应付帐款”。

如:1993年1月1日,A公司购入B公司面值为100元的普通股15000股,另支

付手续费8000元。年终收到分得的股利65000元。A公司将取得的股利直接挂入

“其他应付款”中以备以后挪用。

4、出售股票收益,用于职工福利

出售股票取得的高于股票帐面价值的数额,应作为投资收益处理。有的企业为

了弥补职工福利费的不足,便转作职工福利费,以致于将出售股票收益予以截留。

如:某企业由于职工医疗费和其他福利费支出数额较大,企业有一种潜在的困

难,故企业领导者授意财务人员,将出售股票收益20万元,直接记入了“其他应付款”

账户,然后“其他应付款”账户转入“应付福利费”账户,而不通过“投资收益”来处理。

这样企业既虚减了利润,同时又逃交了应交纳的所得税。

5、截留联营利润,发放职工奖金

企业私心过重,与联营单位协商后,将从联营单位应分得的利润隐匿在联营单

位。同时授意联营单位将联