新政府会计准则制度及实务操作讲解.pptx

新政府会计准则制度及实务操作讲解;第三讲政府会计实务相关问题;第一讲政府会计综述;;二、政府会计标准体系

（一）政府会计准则：基本准则（1项）、具体准则及应用指南（具体准则10项，应用指南2项）

（二）政府会计制度

（三）政府会计准则制度解释（4项）;三、学习新政策的最佳途径

财政部官网→机关子站→会计司

→国库司

→预算司

→资产管理司;02;;;;;;;;;;（三）不纳入部门预算的暂收暂付款项（应转拨、应退回、应上缴）

只做财务会计分录，不做预算会计分录。

;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;第四节政府会计准则制度解释第4号

文件依据：财会〔2021〕33号

;;;;;;;;六、关于部门（单位）合并财务报表范围中所属事业单位的确认

《政府会计准则制度解释第2号》“九、关于部门（单位）合并财务报表范围”中的部门（单位）所属事业单位，其所属关系应当根据以下原则确认：

1.存在财政预算拨款关系的事业单位，以财政预算拨款关系为基础确认所属关系。

2.实行经费自理的事业单位，按照《事业单位法人证书》所列举办单位确认所属关系。涉及两个或两个以上举办单位的，按排序第一的举办单位确认，纳入该举办单位的合并财务报表编制范围；举办单位之间有协议、章程或管理办法约定的，按约定执行，不得重复编报。;第三讲政府会计实务相关问题;;六、“非同级财政拨款收入”科目核算内容（财会〔2018〕34号）

一类是从同级财政以外的同级政府部门取得的横向转拨财政款，另一类是从上级或下级政府（包括政府财政和政府部门）取得的各类财政款。

在具体核算时，事业单位对于因开展专业业务活动及其辅助活动取得的非同级财政拨款收入，应当通过“事业收入—非同级财政拨款”科目核算；对于其他非同级财政拨款收入，应当通过“非同级财政拨款收入”科目核算。

事业预算收入和非同级财政拨款预算收入的核算口径也比照前款规定处理。

;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;（一）系统上线收回额度时

1、收回下达的当年额度结余

财务??计：

借：零余额账户用款额度（红字）

贷：财政拨款收入（红字）

预算会计：

借：资金结存－零余额账户用款额度（红字）

贷：财政拨款预算收入（红字）;2、收回下达的往年额度结余

收回下达的直接支付往年额度结余无需进行账务处理，收回下达的授权支付往年额度结余转入财政应返还额度：

财务会计：

借：财政应返还额度

贷：零余额账户用款额度

预算会计：

借：资金结存－财政应返还额度

贷：资金结存－零余额账户用款额度;（二）新系统中发生支出业务时

1、使用当年预算收入对应的用款计划（参照财政直接支付方式处理账务）

财务会计：

借：业务活动费用、固定资产等有关科目

贷：财政拨款收入、事业收入

预算会计：

借：行政支出、事业支出－财政拨款支出

贷：财政拨款预算收入、事业预算收入;2、使用财政应返还额度对应的用款计划

财务会计：

借：业务活动费用、固定资产等有关科目

贷：财政应返还额度

预算会计：

借：行政支出、事业支出－财政拨款支出

贷：资金结存－财政应返还额度;（三）年底财政收回剩余收款计划时

1、财政收回当年预算用款计划剩余部分无需进行账务处理。

2、财政应返还额度对应用款计划剩余部分根据同级财政部门要求进行相应账务处理，若继续结转下年使用则无需进行账务处理，若统一收回指标次年不再下达：

财务会计：

借：累计盈余－归集调整预算结转结余

贷：财政应返还额度

预算会计：

借：财政拨款结余－归集上缴

贷：资金结存－财政应返还额度;第四讲政府会计准则制度实施问答;一、行政事业单位对公务卡相关业务如何进行账务处理？

答：1、公务卡持卡人报销时单位还未向银行偿还公务卡欠款。

当本单位公务卡持卡人报销时，按照审核报销的金额：

财务会计：

借：业务活动费用、单位管理费用

贷：其他应付款

预算会计不作处理。;2、单位向银行偿还公务卡欠款时公务卡持卡人还未报销。

单位偿还尚未报销的本单位公务卡欠款时，按照偿还的金额：

财务会计：

借：其他应收款

贷：财政拨款收入、银行存款

预算会计不作处理。

当持卡人报销时，按照报销金额：

财务会计：

借：业务活动费用、单位管理费用

贷：其他应收款;二、某事业