初级会计师会计表格.doc

资产的分类

分类标志

具体类别

按是否具有实物形态

有形资产；无形资产

按来源不同

自有资产；

租入资产（指融资租入的资产）

按流动性不同

1、流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。

2、非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。

钞票管理的制度

1、钞票使用范围

①职工工资、津贴；

②个人劳务报酬；

③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金；

④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项；

⑥出差人员必需随身携带的差旅费；

⑦结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；

⑧中国人民银行拟定需要支付库存钞票的其他支出。

2、钞票限额

钞票的限额是指为了保证公司平常零星开支的需要，允许公司留存钞票的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。一般按照单位3-5天平常零星开支所需拟定。

3、钞票收支规定

①开户单位收入的库存钞票应当于当天送存开户银行，当天送存确有困难的，由开户银行拟定送存时间；

②开户单位支付钞票可以从本单位库存钞票中支付或从开户银行提取，不得坐支库存钞票，因特殊情况需要坐支库存钞票的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存钞票必须入账。

③不准用不符合财务制度的凭证顶替库存钞票，即不得白条顶库；

④不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存钞票；不准用单位收入的钞票以个人名义存入储蓄。

⑤不得公款私存；不得设立小金库

不属于投资性房地产的范围

不属于投资性房地产的项目

具体内容

自用房地产

为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产，如公司生产经营用的厂房和办公楼，公司生产经营用的土地使用权等。

作为存货的房地产

房地产开发公司销售的或为销售而正在开发的商品房和土地。这部分房地产属于房地产开发公司的存货。

注意：在某项房地产部分自用或作为存货出售、部分用于赚取租金或资本增值的，假如某项投资性房地产不同用途的部分可以单独计量和出售的，应当分别确认为固定资产（或无形资产、存货）和投资性房地产。

（补：不可以单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，不确认为投资性房地产。）

流动负债

短期借款；应付票据；应付账款；应付利息；预收账款；应付职工薪酬；应交税费；应付股利；其他应付款。

长期负债

长期借款；应付债券；长期应付款。

资本公积与实收资本（或股本）、留存收益的区别

项目

具体区别

资本公积与实收资本（或股本）

（1）历来源性质上

①实收资本体现了公司所有者对公司的基本产权关系。

②资本公积不直接表白所有者对公司的基本产权关系。

（2）从用途上：

①实收资本（或股本）的构成比例是拟定所有者参与公司财务经营决策的基础，也是公司进行利润分派或股利分派的依据，同时还是公司清算时拟定所有者对净资产的规定权的依据。

②资本公积的用途重要是用来转增资本（或股本）。

资本公积与留存收益的区别

①留存收益是公司从历年实现的利润中提取或形成的留存于公司的内部积累，来源于公司生产经营活动实现的利润。

②资本公积重要来自资本溢价（或股本溢价）。

商业折扣、钞票折扣和销售折让的对比

业务

因素

账务解决

商业折扣

为促进商品销售给予的价格扣除

直接从单价中扣除，按照扣除商业折扣后的金额拟定销售商品收入金额。

钞票折扣

为鼓励债务人在规定期限内付款而向债务人提供的债务扣除

收款时：

借：银行存款

财务费用

贷：应收账款

注：钞票折扣不影响收入金额的确认，由于它事实上是为了尽快回笼资金而发生的理财费用，所以应当记入财务费用。

销售折让

由于商品的品种、质量等不符合协议规定而给予购买方价格上的额外折让

发生销售折让时：

借：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

贷：应收账款

注：

1、销售折让不冲减主营业务成本，由于并未退回货品，区别于销售退回；

2.销售折让允许冲减增值税销项税额。

知识四、销售退回的会计解决

分类

确认标准

会计解决

销售退回

未确认收入的已发出商品的退回

无

将“发出商品”转回“库存商品”

已确认收入的销售退回

直接冲减退回当期的收入和成本，相应的钞票折扣一并反转

属于资产负债表日后事项的销售退回

销售退回发生在资产负债表日后期间，所退的货是资产负债表日及以前所售出的。

按资产负债表日后事项来解决

知识点五、委托代销方式销售商品

（一）视同买断方式与支付手续费方式的区别

方式

委托方确认收入的时间

受托方有无定价权

受托方确认收入的时间

受托方的收入方式

非包销形式的视同买

都是在收到代销清单时确认收入

有

在卖出商品时即可确认收入

视为自有商品的销售，以价差方式赚取收益

支付手续费