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第二章审计计划三、简答题

1.

【答案】

（1）不存在不当之处。

（2）存在不当之处。计划审计工作并非一个孤立的阶段，而是一个持续的，不

断修正的过程。

（3）存在不当之处。注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，是在考

虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不需要考虑错报对

个别报表使用者可能产生的影响。

（4）存在不当之处。在错报性质不严重、错报金额低于重要性的情况下，注册

会计师还需考虑该错报连同其他错报是否可能影响财务报表使用者依据财务报

表做出的经济决策，才能确定该错报是否重要。

（5）存在不当之处。重大错报风险是独立于财务报表审计而存在于财务报表中

的，不能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低。

2.

【答案】

（1）不恰当。甲公司处于成长期，现阶段主要关注的是营业收入，因此应当以

营业收入或主营业务收入作为确定财务报表整体的重要性的基准。

（2）不恰当。如果财务报表中含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不

会因此而确定一个比较低的财务报表整体重要性。因为在确定重要性水平时，不

需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

（3）不恰当。接近财务报表整体重要性50%的情况包括：①首次接受委托的审

计项目；②连续审计，以前年度审计调整较多；③项目总体风险较高；④存在或

预期存在值得关注的内部控制缺陷。因此确定的实际执行的重要性应为财务报表

整体重要性的50%。

（4）不恰当。“明显微小”不等同于“不重大”，两者不在一个数量级上。超过

5万的错报可能是不重大的错报，低于5万的错报是明显微小错报。

（5）恰当。

（6）恰当。

3.

【答案】

（1）不恰当。即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关

的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册

会计师也可能将这些错报评价为重大错报。

（2）恰当。

（3）不恰当。明显微小错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发

生的环境来看都是微不足道的，明显不会对财务报表产生重大影响。

（4）不恰当。为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错

报和推断错报，不包括明显微小错报。

（5）恰当。

4.

【正确答案】（1）不存在。

（2）存在。注册会计师应在总体审计策略中确定财务报表整体重要性。

（3）不存在。

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（4）存在。分析程序不适用于了解内部控制。

（5）存在。评价错报是否重大，不仅考虑金额，还应考虑性质，该项错报性质

不严重，通常不评价为重大错报。

（6）不存在。

第三章审计证据三、简答题

1、

1

【正确答案】(1)购货发票较为可靠。购货发票是从被审计单位从以外的单位获

取的，属于外部证据，比被审计单位提供的收料单更可靠。

(2)销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于在被审计单位外部流转的证据，

比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。

(3)领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料

单比材料成本计算表更可靠。

(4)工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较

工资计算单更可靠。

(5)存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存

货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录，所以，存货监盘记录较存货

盘点表更可靠。

(6)银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证回函较被审

计单位提供的银行对账单更可靠。

第四章审计抽样三、简答题

1.

【答案】

（1）

1）恰当。

2）恰当。

3）不恰当。错报和账面金额具有一定的比例关系，更适合采用比率法来推断总

体错报。

4）恰当。

（2）错报金额=（400-500）÷（500÷2000）=-400（万元）。

（3）甲公司应收账款总体错报金额=（1600-1500）-400-（250-250）=-300（万

元），意思是应收账款总体中存在高估错报300万元，高于可容忍错报（60万元），

所以总体不可以接受。

2.

【答案】

（1）正确。注册会计师可能低估剩余项目的数量，此时可以重新定义总体，将

样本中未包含的项目排除在外，并且将这些项目作为一个独立的样本进行测试。

（2）在对选取的交易进行期中测试时，注册会计师发现的误差可