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出口退税新机制调研

《国务院关于改革现行出口退税机制的决定》出台已整整一年，实际执行也有三个季度了。出口退税新机制运行以来，泰州国税局积极采取有效措施，简化退税凭证和程序，千方百计加快出口退税进度，应退尽退，应调尽调，“老账要还、新账不欠”的精神得到了很好的贯彻落实，出口企业信心增强，出口高速增长，改革的初衷基本实现，新机制运行良好。但是，由于种种原因，新机制在运行过程中也暴露出一些亟待解决的问题。诸如地方财政退税压力不断加大，后续管理难度提高等等。在此，本人在对泰州市新出口退税机制运行的调查基础上，谈一些看法。

一、基本情况

出口退税新机制运行后，泰州市局十分重视出口退税的工作，严格执行政策，强化管理，取得了较好的成绩，新机制平稳运行，出口大幅增长。

一是陈欠还清，新账不欠。截止今年4月，所有**年度以前的退税疑点在清算结束时全部处理完毕，

6.22亿元陈欠退税在全省率先还清。在全省最早全面推行网上申报和网上申报质量反馈，退税进度走在全省前列，切实做到新账不欠。

二是退税共同负担机制运行良好。省财政核定泰州市退税基数52679万元，年初泰州市就分解到市直和各县级财库级次。到10月底全市已累计办理2004年的退调库68614万元，各财库级次已全部超基数，共突破总基数15935万元，超基数地方负担的操作和资金安排达成了共识，退税运行情况良好。

三是外贸出口持续快速增长。前三季度，泰州市外贸进出口总额89352万美元（不含生产企业委托市外外贸企业代理出口的1.6亿美元，下同），同比增长38.8%，其中出口总额68315万美元，同比增长47.5%；进口总额21037万美元，同比增长16.5%。出口势头并没有因为退税率下调而减缓，反而出现了强劲增长。

四是调低退税率后出口税源增长。退税机制改革后，泰州市出口货物平均退税率降低约2.34个百分点，因退税率降低全市今年约直接增加增值税7000万元。此外，全市对外出口供货额每年都在35亿元左右，而外贸公司**年到今年8月份收购出口的外地货源4.53亿元，对外出口供货额与从市外收购部分的比例约为7：1，全市从中所间接获得的税收也有5亿左右。可以说新的出口退税机制取得了外贸出口增长与税源增长双赢的效果。

二、新机制运行中暴露的问题

从当前新机制运行情况看，也出现一些问题，务必引起注意。主要表现在以下几个方面：

一是地方财政难消化出口高速增长带来的超基数增量退税。省财政核定退税基数是以各地2000-**的出口退税应退税数所占全省比重为权数计算的，未考虑各地税收和财政收入状况，全省退税基数占**年增值税收入比重为31.6%，苏中、苏北除南通外都低于21%，泰州市只有16.94%，财政收入低的地区压力较大，核定基数方法不尽合理，泰州市退税基数严重偏低。新机制运行后，泰州市平均退税率由**年的13.75%降低到今年1-9月的11.41%，平均降率2.34%，据测算当出口增幅超过20.5%时，泰州市今年退税水平就会超过去年，而泰州市前三季度出口增幅为47.5%，超出27个百分点，全市**年退税出口额为8.3亿美元，应退调库为9.45亿元，按全年出口增幅40%预测，今年出口部分应退调库规模将达10.98亿元超出去年1.53亿元，按今年10个月退税、11个月免抵预计泰州市2004年新发生退调库9.25亿元，全年预计超基数3.98亿元，全年地方负担约1亿元，占全市**年增值税地方分成收入10%左右。明年出口即使与今年持平因退调库达到12个月超基数将有6亿左右。由于退税基数是远低于**年实际应退税的前4年平均退税，加之出口增长过快，地方退税压力不断加大，泰州的市、县、区财政普遍感到压力很大，年初虽在预算中考虑了超基数退税资金，但普遍安排不足，多数县、区要超出预算，超出部分要按《预算法》报经各级人大批准，资金难以调度，地方负担部分难到位。

二是不利于纯外贸的发展。由于超基数的25%由地方财政承担，地方政府对当地的出口干预多了，对外贸企业的外地货源退税进行限制。泰州市前三季度外贸出口6474万美元同比增长73.3%，增幅高出全市出口平均增幅25.8个百分点，是所有类型企业中增幅最高的，1-10月外贸退税6311万元，同比增长68.4%，整个外贸退税中属于泰州市内货源的3297万元，外地货源的3014万元，外地货源约占一半比重较高。从泰州市各个退税财库级次外贸出口看，外贸收购区外货源的比例悬殊较大，外地货源退税负担不一。如市区纯外贸企业基本全在老城区的海陵区，区内14户纯外贸企业有10户是去年底以来新登记的，今年1-10月份外贸新发生的1460万元退税中，这10户企业就新增退税1173万元，而且从区内企业的收购部分只占四分之一，剔除区内货源，由于这些新企业无退税基数，区财政今