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税法（2020）考试辅导第三章++消费税法

第40讲-本章考情分析、本章教材变化、消费税税目

第三章消费税法

本章考情分析

本章教材变化

本章考点详讲

本章重点总结

本章考情分析

本章的地位：重点章

本章的重点：本章共有四节，重点节是第一、二、三节

本章的题量：5题

本章的题型：单选题、多选题、计算问答题

本章的分值：9~11分

本章教材变化

第一节：纳税义务人与税目、税率

新增内容：（P181）：

根据财税〔2013〕105号文，纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免

征消费税。但应同时符合下列条件：

（1）纳税人必须取得省级以上（含省级）环境保护部门颁发的《危险废物（综合）经营许可证》，且该证

件上核准生产经营范围应包括“利用”或“综合经营”字样。

（2）生产原料中废矿物油重量必须占到90%以上。产成品中必须包括润滑油基础油，且每吨废矿物油生产

的润滑油基础油应不少于0.65吨。

（3）利用废矿物油生产的产品与利用其他原料生产的产品应分别核算。

消费税的特点

一、消费税属于商品税（流转税）→和增值税相同

二、带有转嫁性，纳税人和负税人不一致

三、属于价内税→区别于增值税

营业收入包括消费税应纳税额，计税依据=成本+利润+消费税

购进业务的增值税进项税额不计入成本费用

消费税应纳税额计入当期损益，与营业利润相关。

四、属于单一环节征税（卷烟、超豪华小汽车除外）：生产、委托加工、进口

五、征税范围有选择性：仅对特定的消费品征税

六、计税方法复杂：因物而异→从价计征、从量计征、复合计征

七、属于中央税，收入完全归中央政府。

增值税与消费税的区别

1.征税范围：

增值税——货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

消费税——货物（仅限于15类消费品）。

2.纳税环节：

增值税——多环节；

消费税——单一环节；

因此征增值税不一定征消费税。

3.与价格关系：

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税法（2020）考试辅导第三章++消费税法

增值税——价外税；

消费税——价内税。

4.计税方法：

增值税——依纳税人不同计征方法不同；

消费税——依货物不同计征方法不同。

5.税收收入的归属：

增值税——共享税；

消费税——中央税。

★第一节纳税义务人与税目、税率

本节要掌握的知识点：

★1.纳税义务人与征税环节

要达到的目的：

①清楚消费税在哪个环节征收？哪些消费品是单一环节征收？哪些消费品是双环节征收？

②哪些环节既征增值税又征消费税？哪些环节只征增值税，不征消费税？

【特别提示】此处老师讲解时说明，在生产、委托加工、进口环节以外的环节缴纳消费税的情况，除卷烟、

金银首饰外，还包括超豪华小汽车，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。

③各个环节消费税的纳税人是谁？

2.税目和税率

要达到的目的：

①要清楚消费税是通过列举税目的方式确定征税范围，列举的才征，未列举的不征，因此要熟记。

②消费税的税率差异很大，既有比例税率又有定额税率，一般考试中会作为已知条件给出，但是对于卷烟

和白酒的税率以及换算方法，考生应当掌握。

【知识点一】税目

应征不征

甲类每标准条（200支）调拨价格在70元（不

卷烟

卷烟含增值税）以上（含70元