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公司治理导向下内部审计体系的构建

关键词：公司治理；内部审计

2009年国际内部审计师协会成员在圆桌会议上就内部审计在新时期发挥的作用和意义展开了讨论，经过激烈的讨论后开会人员一致认为必须将内部审计工作重点与当前企业发展形势充分结合制定出一套有效的内部审计方案才能使审计工作充分发挥其作用。本文以中国石油化工集团公司内部审计体系为例对公司治理导向下内部审计体系构建这一课题进行探究，在问题的基础上提出了一些建议，进而使大型集团公司内部审计体系构建有所借鉴。

一、内部审计体系的构建对公司治理的现实意义

（一）促进公司治理机制的完善

公司内部审计具有一定的独立性，内部审计可以被视为从第三方角度监督和审查公司的日常经营管理工作，有针对性地对管理工作提出建议和意见。这样不仅能够减轻委托人对代理人可能产生的道德风险或逆向选择的忧虑，妥善处理代理问题，使公司治理结构更巩固，而且还能够对促进公司用人机制的优化，实现优胜劣汰，对公司治理机制的完善有着重要意义。

（二）有效降低公司治理风险

公司内部审计必须对公司自身各个阶段经营情况、内部控制情况等进行深入了解和掌握后才能对公司实际财务状况进行判断。在此过程中内部审计人员可以将各个环节所存在的问题向上级领导及时反馈，不仅可以及时纠正问题切实提高公司治理工作质量，而且还可以控制和防范财务信息造假情况的发生，进而达到降低公司治理风险的目的。

（三）与外部审计相互配合提高公司治理工作效率

外部审计相对于内部审计来说存在一定滞后和不完整性，因为外部审计缺乏对公司经营历史、现状以及未来发展大趋势的了解，所提出的建议也过于片面只能根据公司一段时间内的经营结果进行客观鉴证，内部审计在一定程度上能够对外部审计起到一定的补充作用，其可以在事前防范和事中监导，实现全过程监督，起到一定补充作用。

二、公司治理导向下我国企业内部审计体系存在的问题

（一）案例背景资料

本文以中国石油化工集团公司内部审计体系构建情况为例进行简要讨论，该公司是在原中国石油化工总公司基础上重组成立的特大型石油石化企业集团，是国家独资设立的国有公司、国家授权投资的机构和国家控股公司，由于公司规模巨大相对于一般企业来说内部审计内容更为复杂、任务量大。

（二）以中国石油化工集团公司为例讨论其内部审计体系存在的几点问题

第一，内部审计机构独立性较差。由于我国审计部门能力有限，现阶段诸如中国石油化工集团公司这样的大型国有企业内部都是采用行政手段自上而下建立起审计机构，使得审计机构独立性较差。一方面审计机构受到企业领导的控制，另一方面审计机构还要发挥监督职能，这显然具有一定的矛盾性，审计工作容易各方因素的干涉，不利于其职能的充分发挥。第二，没有树立正确的内部审计观念。中国石油化工集团公司的一些分公司负责人没有正确意识到内部审计对公司治理的重要性，不仅存在着排斥、抵触内部审计的思想，更甚者采取一些措施阻挠内审工作顺利开展，致使内部审计工作形式大于实质。第三，内部审计方式过于随意。该公司业务较为复杂，各个分公司业务存在一定差异性内部审计工作本身难度较大，内部审计人员在开展审计工作过程中并没有统一的审计方式，一些项目完全凭审计人员的经验判断，这样就会出现审计周期长、审计成本高、审计效率低的情况。第四，内部审计人员整体素质有待提高。虽然公司已经通过继续教育培训、外聘专业人员指导等方式来提高内部审计人员业务素质，但是随着市场经济发展步伐的不断加快对内部审计人员知识水平要求越来越高，而公司现有的内部审计人员知识与技能掌握情况过于单一难以满足工作需要。

三、公司治理导向下构建内部审计体系的一些建议

（一）建立一套较为完善的内部审计机制

公司应当明确内部审计发展大方向将内部审计部门独立出来，建立单独部门安排足够的人员并给予其权力对公司经济效益、职能管理、工程项目、对外投资等日常治理工作情况进行客观、公正地审计评价，尽可能地避免出现受到企业领导的控制和阻挠，充分发挥职能。

（二）树立正确的内部审计观念

总公司应当重视各个分公司在内部审计观念上的培养，要及时传达和落实好内部审计中心思想，使各个分公司和部门都能够了解和掌握相关内容，及时转变一些领导排斥、抵触内部审计的思想和阻挠内审工作开展的行为，积极配合内部审计工作，能够及时为其提供相关信息资料，确保内部审计工作顺利开展。

（三）完善内部审计方式方法

公司应当根据各个分公司的具体情况进行分类，制定有针对性的审计方式方法，通过现代化信息技术采用抽样、检查、分析、比较等方式对公司治理实际情况进行评鉴。同时，公司还应当全面实现事前计划审计、事中治理审计以及事后财务收支审计相结合，及时发现并采取科学方式处理问题，尽可能地控制和防范治理风险。

（四）提高内部审计人员整体素质

首先，公司在继续教育