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会计师事务所审计质量提升办法

摘要：针对会计师事务所审计质量问题，采纳案例分析和归纳

分析的方法，分析了会计师事务所审计过程中普遍存在的质量问

题，从审计程序和审计证据获得方面归纳了影响审计质量的因素，

提出风险导向审计、提高审计人员素养、严格操纵审计程序等建

议，有利于提升会计师事务所审计质量。

关键词：会计师事务所；审计风险；审计质量；风险导向审

计；审计程序

在新时代经济社会进步和企业不断开展的背景下，我国的审计

市场开展迅速，会计师事务所在审计监督财务活动、维护经济社会

秩序中发挥着不可替代的作用。随着会计师事务所竞争的不断加

剧，职能监管部门也加大了对会计师事务所审计业务的监管力度。

20__至20__年，仅证监会及地方证监局做出的行政处分合计20多

起，涉及会计师事务所13家，20__年行政处分案例多达7例，关于

立信会计师事务所的处分在20__至20__年期间就有5起。

1审计质量的含义及特征

会计师事务所审计质量是指会计师事务所按照规定安排相关审

计人员执行审计业务程序后所能到达的审计目标的可信赖程度，是

审计师发觉并报告客户重大错报和舞弊的联合概率[1]。会计师事务

所的审计质量具体呈现在审计过程的质量和审计师的素养上，而会

计师事务所审计质量的最终表现为审计报告的质量。会计师事务所

的审计活动是一类富有责任感的特别服务，事务所有偿为社会开展

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提供专业化服务，监督企业财务状况。它具有以下特征：审计质量

的有用性特征。通过审计活动满足社会经济开展的特定需要呈现出

来。质量的隐蔽性与不确定性特征。对于被审计单位来说，审计质

量的真实信息在审计业务执行过程中往往不容易判别。同样，审计

报告结果的使用者不能在短时间里判别出审计报告质量的好坏。审

计质量的非同一性特征，不同的审计业务服务有不同的审计质量,每

一位客户的情况不同，风险不同，执行的审计程序也不一致，出具

的审计结论也就不一样。

2会计师事务所审计质量存在的问题

近年来，监管部门加大了对会计师事务所审计工作的关注力

度，受到处分的会计师事务所和签字注册会计师暴露出了会计师事

务所审计质量工作中存在的问题。20__至20__年期间证监会关于立

信会计师事务所的处分公告就5起，具体情况见表1。2.1审计风险

评估执行不力。会计师事务所与被审计单位之间存在的托付关系将

极大程度地影响会受利益因素而驱动的审计风险评估工作。(1)审计

风险评估程序流于形式按照会计师事务所质量操纵制度，审计业务

部在承接审计项目之前，一般会派出执业经验丰富的从业人员对被

审计单位的行业状况、经营状况、社会形象等根本情况进行一个初

步的调查分析。而在实际审计工作中，审计执业人员往往容易轻视

对客户的事前审查监督，未对客户的根本情况了解清晰就开展审计

工作。在20__年12月20日的处分中，立信对武汉国药科技的20__

及20__年度财务报表进行审计时，在风险评估方面就存在程序缺

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失。并且在20__、20__年财务报表审计时立信会计师事务所将武汉

国药子公司鄂欣实业审计风险评估过程,描述为我们通过与客户的沟

通和电影行业特点进行风险评估，与鄂欣实业从事钢材贸易行业的

情况明显不相符。立信会计师事务所未认真履行了解被审计单位实

际情况的职责，未实施有效的风险评估程序，从而导致错报漏报重

要审计风险信息。(2)被审计单位信息数据库系统尚未建立完善目前

会计师事务所承接审计业务时，当审计人员进入到审计单位后,首先

是去财务部获得财务数据资料，之后项目组审计人员将被会计凭证

和会计账本、账单包围，将大多数时间都集中在审计上，而获得被

审计单位相关的非财务信息少之又少，从而对被审计单位情况掌握

不充分，对连续审计的被审计单位的信息不能进行及时更新。2.2

审计工