审计学-政府审计.ppt

政府审计第一节政府审计概述一、政府审计的概念政府审计是指由政府审计机构对各级政府、国家金融机构、全民所有制企业事业单位以及其他国有资产单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性所实施的审计二、政府审计的模式*三、政府审计的职能1、监督职能2、鉴证职能3、评价职能四、政府审计准则的内容（一）中国的政府审计准则一般准则作业准则报告准则审计报告处理准则*（二）美国的政府审计准则1、政府审计的类型财务审计鉴证绩效审计2、一般准则（1）独立性（2）职业判断（3）胜任能力（4）质量控制和保证3、财务审计准则、鉴证业务准则和绩效审计准则*（三）最高审计机关国际组织的政府审计准则1．政府审计的基本要求（1）准则的可行性（2）判断（3）管理责任（4）颁布准则（5）准则的一致性（6）内部控制（7）使用资料的权利（8）有待审查的活动（9）不断改进审计技术（10）利害冲突*2．政府审计的一般准则（1）独立性（2）能力（3）应有的谨慎（4）其它一般准则3．政府审计的现场操作标准（1）计划（2）监督和检查（3）内部控制（4）符合法律和规定（5）证据（6）报表分析*4．政府审计的报告准则（1）形式（2）绩效（3）意见（4）行动*第二节财政收支审计一、财政收支审计的特点收付实现制完善的预算管理体系特殊的法规和政策要求更高的审计风险二、财政收支审计的类型同级审上审下*三、财政收支审计的重点预算收入的执行预算支出的执行预算外资金管理*第三节财务收支审计一、事业组织的财务收支审计1.特点（1）必须按照预算内收支与预算外收支严格划分的原则，来审查其财务收支活动；（2）审计的重点是：事业单位实行的各种预算包干，包干节余的形成、分配和使用，是否真实、正确、合法、合理；（3）事业单位的财务收支比较单纯，也比较固定，更宜于实行定期审计*2.预算资金拨付的审计3.收入的审计（1）审查收入项目是否合规、合法、合理。（2）审查收入的划分是否正确。（3）审查收费标准是否合理。（4）审查有无收入的缓、减、免的制度及其执行情况。*4.经费支出审计（1）审查经费支出的真实性和正确性（2）审查经费支出是否严格按预算开支，是否符合规定与法律（3）审查单位在银行所开账户和现金管理与使用的合规合法性*5.预算外资金的审计审计的重点为：（1）分清预算外资金的来源渠道，审查其收费项目和标准及其收入数额是否真实、正确、符合规定、合法。（2）内部控制是否健全。（3）支出是否符合规定的用途，是否私设“小金库”。*二、企业的财务收支审计与注册会计师的审计相比，国家审计机关对企业的审计具有以下特点：在审计方式上，政府审计是强制审计，而注册会计师审计是受托审计在审计监督性质上，政府审计可以根据审计结果发表审计处理意见，如被审计主体拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行。而注册会计师审计只能发表独立、客观、公正的审计结论，并不能要求被审计主体接受审计意见*3.在审计实施的手段上，政府审计是无偿审计，而注册会计师审计是有偿审计4.从独立性上看，国家审计机关隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立*三、建设项目的财务收支审计特点（1）长期性和阶段性（2）复杂性（3）诉讼风险*2.建设项目投资资金来源的审计（1）国家预算内直接安排的建设项目投资来源是否正确，是否按规定的用途安排使用（2）专项建设资金是否做到专款专用，用于专项建设投资，有无挪作它用的问题（3）自筹资金来源是否正当，有无乱摊派、乱收费和挪用其他用途资金的情况（4）自筹资金是否落实，有无在自筹资金严重不足，甚至根本就没有正当资金来源的情况下，搞赤字预算进行建设项目投资（5）自筹建设资金是否符合国家规定**