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黑龙江会计证《财经法规》第3章：税收概

述讲义

第三章税收法律制度

【考情分析】

本章在本书中的重要性居第三位。考点比较集中。主要

涉及单选题、多选题和判断题。由于税法涉及税额的计算，

因此，各种题型均会涉及计算问题。主要考点为：税收的特

征和分类，税法的构成要素，增值税、消费税、营业税、企

业所得税和个人所得税的纳税人、征税对象、税率和应纳税

额的计算。税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理和税

收法律责任。

第一节税收概述

一、税收的概念与分类

（一）税收的概念与作用

税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律

规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。税收

具有组织收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等方面

的重要作用。

1．税收是国家组织财政收入的主要形式。税收组织财

政收入的作用主要表现在三个方面：一是由于税收具有强制

性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收

的按年、按季、按月征收，均匀入库，有利于财力调度，满

足日常财政支出；三是税收的源泉十分广泛，多税种、多税

目、多层次、全方位的课税制度，能从多方面筹集财政收入。

2．税收是国家调控经济运行的重要手段。经济决定税

收，税收反作用于经济。国家通过税种的设置，以及加成征

收或减免税等手段来影响社会成员的经济利益，改变社会财

富分配状况，对资源配置和社会经济发展产生影响，调节社

会生产、交换、分配和消费，从而达到调控经济运行的目的，

促进社会经济健康发展。

3．税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产

生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存

在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分

配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权

力对物质利益进行调节，从而达到巩固国家政权的政治目

的。

4．税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

在国际经济交往中，任何国家对本国境内从事生产经营的外

国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体

现。随着改革开放、经济全球一体化进程进一步深入，国际

交流与合作越来越频繁，建立和完善涉外税法，既维护国家

的权益，又为鼓励外商投资，保护国外企业或个人在华合法

经营，发展国家间平等互利的经济技术合作，提供了可靠的

法律保障。

（二）税收的特征

税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征：

1．强制性。税收是国家以社会管理者身份，凭借政治

权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义务

的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法

令，依法纳税，否则就要受到法律制裁。

2．无偿性。税收是国家凭借政治权力，将社会集团和

社会成员的一部分收入收归国家所有，国家不向原纳税人支

付任何报酬或代价，也不再直接偿还给原来的纳税人。

3．固定性。税收是按照国家法令预定的标准征收的，

即征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期

限等都是税收法规预先规定了的，有一个比较稳定的适用期

限，是国家的一种固定的连续性收入。

【重点提示】掌握税收的三个特征，容易考多项选择题。

（三）税收的分类

税收的分类，依据不同的标准，通常有以下几种主要分

类方法：

1．按征税对象，可以分为流转税类、所得税类、财产

税类、资源税类和行为税类。这是最常见的一种税收分类方

法。

（1）流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动服务

的流转额为征税对象的一类税收。流转额包括两种：一是商

品流转额，即商品交易的金额或数量；二是非商品流转额，

即各种劳务收入或服务性业务收入的金额。流转税类税收以

商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售

环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较

为敏感。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属

于流转税类。

（2）所得税类，也称收益税类，是以纳税人的各种收

益额为征税对象的一类税收。所得税类税收属于终端税种，

它体现了量能负担的原则，即所得多的多征，所得少的少征，

无所得的不征。所得税类税收的特点是：征税对象不是一般

收入，而是总收入减除准予扣除项目后的余额，即应纳税所

得额，征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。对纳

税人的应纳税所得