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资源税全面改革第二阶段培训

目录三、新《纳税申报表》填写江西地税

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发展历程1994年，《资源税暂行条例》实施2011年，修订《资源税暂行条例》。原油、天然气实施从价计征江西地税

立法2016全面改革2015煤炭（2014年12月）、稀土、钨、钼矿资源税2011（全国已改革资源收入占6成）石油、天然气江西地税

改革背景全面深化财税体制改革构建地方税体系经济方式的转变和生产技术的发展江西地税

改革动因税费重叠征税范围偏窄税权过于集中江西地税

清费立税完善机制江西地税

改革概述江西地税

一个方向有效调节资源收益，促进资源行业持续健康发展江西地税

从价为主：中央确定22个税目中，21个从价从量为辅导：中央确定的税目中，粘土砂石从量；各省自行确定的税目中，对难以取得销售价格的非金属矿可实行从量江西地税

逐步将其他自然资源纳入征收范围（各省根据森林、滩涂等资源开发利用情况提出征收资源税具体方案建议）2015-2016年，开展立法研究2017年，进入立法程序江西地税

水江西地税

三种征税对象及计税依据矿产品：原矿、原矿加工品、精矿销售额，金锭销售额氯化钠初级产品：氯化钠初级产品销售额江西地税

中央审批税率（1+22）省定税率江西地税

3.低品位矿、尾矿、四废省定4.水资源税税收优惠江西地税

金精矿换金锭江西地税

2.原矿开采—原矿洗选—精矿销售江西地税

新旧税制衔接江西地税

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财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知（财税〔2016〕53号）财政部国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知（财税〔2016〕54号）财政部国家税务总局关于印发《水资源税改革试点暂行办法》的通知（财税〔2016〕55号）财政部国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知（财税〔2014〕72号）财政部国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改革的通知（财税〔2015〕52号）江西地税

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应税产品的销售量江西地税

绝大部分：销售额------从价计征----各税目应税对象（原矿、原矿加工品、精矿、金锭、氯化纳初级加工产品）少部分：销售量----从价计征----应税对象江西地税

纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费费。不包括：增值税销项税额和运杂费江西地税

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应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。分开核算。江西地税

为公平原矿与精矿之间的税负，对同一应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税。如铁矿。征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额换算为原矿销售额缴纳资源税。江西地税

n换算已由单向归总为双向换算。n原矿---精矿(原矿加工品、金锭)的上行换算n精矿---原矿的下行换算（折算）江西地税

换算比（折算率）由省级财税部门确定，并报财政部、国家税务总局备案。我省涉及换算比的应税产品是铁、金，江西地税

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在中央确定的税率幅度范围内，提出税率建议，经省人民政府同意后，报财政部、国家税务总局审批。中央列举的22个税目以外的，由各省自行确定税率，并报财政部、国家江西地税

按照改革前后税费平移原则，以2012-2015年企业实缴资源税、矿产资源补偿费金额和矿产吕市场价格水平为依据，确保总体不增加企业负担。一个矿种原则上设定一档税率，少数矿种可设定二档税率。江西地税

我省源税税率准（）江西地税

民用：每吨或立方米0.6元商用：每吨或立方米2元7%江西地税

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n移送环节：以自采原矿加工精矿（不缴纳）n储存环节：应税矿产品储存（不缴纳）江西地税

收讫销售款或取得销售款凭据的当天；自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送使用当天。江西地税

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水：取水口所在地江西地税

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注意：除煤炭外，其他应税产品享受衰竭期优惠政策还需要符合开采年限要在15年以上，享受充填开采优惠政策还要符合三下开采的条件。江西地税

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没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。江西地税

与稀土共生、伴生的铁矿石，在计征铁矿石资源税时，准予扣减其中共生、伴生的稀土矿石数量。与稀土、钨和钼共生、伴生的应税产品，或者稀土、钨和钼为共生、伴生矿的，在改革前未单独计征资源税的，改革后暂不计征资源税。江西地税

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混售：以未税产品（自采）和已税产品（外购）混合销售要求：准确核算已税（外购）产品金额（数量、单价、及运费）计税依据=当期混售额-当期用于混售的外购产品当期不足扣减或未扣减的，可结转下期扣减。江西地税

混洗：以自采原矿和外购已税原矿混合加工洗选。要求：准确核算外购原矿金额（数量、单价、及运费）计税依据=当期混洗销售额-当期用于混洗的当期不足扣减或未扣减的，可结转下期扣减。江西地税