中国税制（第三版）课件 第20--23章 车船税制度、 船舶吨税制度、 企业所得税制度、 个人所得税制.pptx

《中国税制》;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;THEEND;《中国税制》;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;【例题21-1】2022年8月20日，某运输公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮船籍国为A国，净吨位为20000吨，货轮负责人向我国海关申领90天期限的船舶吨税执照，在港停留期限为90天，A国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。要求：计算该船舶负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税税额。

【解析】

根据船舶吨税的相关规定，该货轮应享受优惠税率，每净吨位为6.6元。

应纳船舶吨税税额=20000×6.6=132000（元）。;朱为群;THEEND;《中国税制》;第22章企业所得税;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;扣除项目;财产保险和运输保险费用;【例题22-1】某企业2019年度取得主营业务收入2100万元，其他业务收入300万元，投资收益200万元，营业外收入15万元，假定企业该年度实际发生的业务招待费分别为17万元和25万元，请分别计算可以在税前扣除和不得扣除的业务招待费金额。;【例题22-2】某企业2019年9月1日发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费10万元，企业当年实际列支租赁费10万元。

【解析】

2019年税前允许扣除额=10÷10×4（月）=4（万元），剩下的6万元在2020年扣除。;朱为群;【例题17-4】某企业外购一片生产性林木，购置价格和相关税费合计为1000万元，该生物资产于2019年3月10日投入使用。该资产预计使用10年，预计残值为100万元。计算该公司2019年应当就该生物资产提取的折旧。;朱为群;【例题22-6】某企业2019年发生并已在计算会计利润时扣除技术研发费用100万元，请分别以下情况确定该企业当年度应调整的应纳税所得额：

（1）该项研发支出未形成无形资产。

（2）该项研发支出已形成专利权，保护期为5年。

（3）该项研发支出已形成专利权，保护期为10年。;朱为群;优惠类型;朱为群;【例题22-7】某企业为居民企业，2019年发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入4000万元；（2）发生产品销售成本2600万元；（3）发生销售费用770万元（其中广告费650???元）,管理费用480万元（其中业务招待费25万元，未形成无形资产的新产品研发费用60万元）,财务费用60万元；（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元，发生职工教育经费7万元。要求计算该企业2019年度实际应纳的企业所得税。;【例题22-8】某工业企业为居民企业，2019年发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元；（2）其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；（3）取得购买国债的利息收入40万元；（4）缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中未形成无形资产的新技术研究开发费用60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；发生销售费用150万元（其中业务宣传费用100万元）；（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益50万元；（6）取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中公益捐赠38万元）。要求计算该企业2019年应纳的企业所得税。;朱为群;【例题22-9】某企业2019年度境内应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。

要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;朱为群;THEEND;《中国税制》;小结：我国个人所得税的现实与未来