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【知识点1】:盈亏平衡点生产能力利用率BEP(%)
一般盈亏平衡点生产能力利用率越低,表明方案适应市场需求变化的能力越大,抗
风险能力越强。通常认为盈亏平衡点生产能力利用率BEP(%)不超过70%,方案运营
是基本安全的。
【知识点2】:会计档案保管期限
会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会
计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。
【知识点3】:会计分期
《企业会计准则》规定,企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告。会计
期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年,也可以是营业年。我国以日历年作为企业的
会计年度,即以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。中期是指短于一个完整
的会计年度的报告期间,如季度、月度。
企业在中期财务报表中应当采用与年度财务报表相一致的会计政策。
【知识点4】:设置会计科目和账簿
设置账簿
账簿是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反应会计要素增减变动情况
及其结果的载体。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定,从事生产、经营的纳税人应当自领取
1
营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按照国家有关规定设置账簿。账簿包括总账、
明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。生产、经营规模小
又确无建账能力的纳税人,可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员
代为建账和办理账务。
(税收)扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内,按
照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
【知识点5】:固定资产使用寿命
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,
固定资产计算折旧的最低年限如下:
a.房屋、建筑物,为20年;
b.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
c.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
d.飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;e.电子设备,为3年。
【知识点6】:税后利润的分配顺序
法定公积金根据《中华人民共和国公司法》第一百六十七条规定:“公司分配当年税后利润时,
应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百
分之五十以上的,可以不再提取。”
增加公司注册资本。《中华人民共和国公司法》第一百六十九条第二款规定:“法定公积金转
为资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。”
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【知识点7】:企业所得税
企业所得税的税率为25%,非居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条
第三款规定的所得,适用税率为20%。
应纳税所得额扣除:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,
准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内
在计算应纳税所得额时扣除。
企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最
长不得超过5年。
企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为
该项所得依照《中华人民共和国企业所得税法》规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,
可以在以后5个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
【知识点8】:固定资产的税务处理
固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过
12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营
活动有关的设备、器具、工具等。
改建的固定资产延长使用年限的,除《中华人民共和国企业所得税法》第十三条第(一)项和第
(二)项规定外,应当适当延长折旧年限。
固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:
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①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;
②修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
【知识点9】:其他支出的税务处理
其他应当作
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