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2022-2023年中级会计职称之中级会计实务模拟考试试卷附答案

单选题（共20题）

1.2x18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2x19年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为()万元。

A.400

B.800

C.200

D.1000

【答案】C

2.可以增强会计信息的有用性的会计信息质量要求是（）。

A.谨慎性

B.可比性

C.可理解性

D.实质重于形式

【答案】C

3.2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。

A.应纳税暂时性差异20万元

B.可抵扣暂时性差异140万元

C.可抵扣暂时性差异60万元

D.应纳税暂时性差异60万元

【答案】C

4.甲公司2×18年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2×19年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2×19年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2×19年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A.111

B.180

C.150

D.30

【答案】A

5.资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币，下列说法中不正确的是（）。

A.企业应当以其记账本位币为基础预计未来现金流量

B.企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础确定的折现率对未来现金流量进行折现

C.企业计算出该资产以结算货币反映的现值后，按照折现当日的即期汇率折算

D.企业在计算该资产预计未来现金流量时，不应考虑预计将发生的相关改良支出

【答案】A

6.至2×19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回对乙公司（子公司）销售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为25％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制2×19年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）。

A.借：应付账款200?贷：应收账款200

B.借：应收账款——坏账准备10?贷：信用减值损失10

C.借：信用减值损失10?贷：应收账款——坏账准备10

D.借：所得税费用2.5?贷：递延所得税资产2.5

【答案】C

7.2020年1月3日，甲公司购入一项管理用专利技术，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。2021年12月31日，该无形资产未来现金流量现值为330万元，公允价值减去处置费用后的净额为280万元。假定不考虑其他因素。该项无形资产对甲公司2021年营业利润的影响金额为（）万元。

A.-30

B.-150

C.-200

D.-80

【答案】B

8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该公司董事会决定于20×1年3月31日对某生产用设备进行技术改造。20×1年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧3000万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资1300万元；拆除原固定资产上部分部件的变价收入为10万元（等于替换部分账面价值）。假定该技术改造工程于20×1年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为3900万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司20×1年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（）万元。

A.125

B.127.5

C.128.83

D.130.25

【答案】B

9.甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短缺30％