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档案实证研究培训教材

引例：公司治理与会计信息质量关系的实证研究u研究问题：有一种倾向性的意见:会计信息失真是会计行业自身的问题。作者认为，造成我国上市公司会计信息失真的根源在于公司治理的缺陷，如上市公司的股权结构不合理、存在内部人控制、监事会失效等。u研究步骤：文献回顾、提出假设、研究设计、检验结果和分析、结论及建议u数据来源：年报数据、证监会公告及其他数据资料。2024/6/18档案实证研究

档案实证研究的特点?研究的问题是实证性命题?在文献回顾的基础上提出研究假说?假说常常反映了变量之间的关系?假说的检验运用统计学方法?数据来源是数据库、年报等二手数据2024/6/18档案实证研究

§1研究假设的提出在已知事实材料和科学理论的基础上，对某些事物的存在或事物的因果性、规律性作出的假定性解释。nn假设（Hypothesis）具有一定的假定性，但不同于主观猜测。注意：Hypothesis=待检验理论（预期研究结果）≠前提性假定(Assumption)2024/6/18档案实证研究

一、假设的类型描述性假设：描述认识对象的结构，提供关于事物的外部联系和大致数量关系的推测。n解释性假设：揭示事物的内部联系，指出现象质的方面，说明事物原因。n预测性假设：对事情未来发展趋势的科学推测。n2024/6/18档案实证研究

二、假设的形式零假设H0备择假设H1（nullhypothesis）(alternativehypothesis)XX与XX没有关系XX与XX正相关nXX与XX没有差异XX与XX存在显著差异n思考：指导书例文中的假设属于哪种形式？2024/6/18档案实证研究

三、假设提出的要求?假设的提出要有依据和意义?基于理论、事实和逻辑推理提出，非主观臆断?应有理论、政策和现实意义?假设应保持中立，使用陈述句?不含价值判断，不宜使用祈使句、感叹句、疑问句等?假设的表述简洁明确，忌包含多个变量?假设是具体的、可检验的?提出多个假设时应具有系统性2024/6/18档案实证研究

假设的提出要有依据假设1：上市公司规模与环境信息披露水平正相关委托代理理论认为，规模大的公司股权比较复杂，从外部筹集资金的比例高，其代理成本也高。因此，披露环境信息的动机比小公司更强。同时，从政治成本的角度看，大公司的行为易受政府和社会公众的关注，所以大公司对政治成本比小公司更为敏感，需要为其提供自愿披露环境信息的额外激励。nnChow和Wong-Boren（1987）、Hossain等（1995）的实证研究表明，公司规模与自愿性信息披露水平呈正相关关系。同时,我国学者汤亚莉等（2006）对披露了环境信息的上市公司进行实证研究也发现，公司规模对环境信息披露水平具有显著影响。n2024/6/18档案实证研究

假设的表述简洁明确，忌包含多个变量思考：以下假设的表述有何问题？例1：经济发达地区的上市公司，更可能披露较多的环境绩效信息，且披露的环境绩效信息水平较高。例2：国有上市公司，更可能披露较多的环境绩效信息，且披露的环境绩效信息水平较高。例3：披露了环境信息的中国上市公司与没有披露环境信息的中国上市公司的资产规模、公司绩效存在显著性差异。2024/6/18档案实证研究

假设是具体的、可检验的例4：基于合规性理论的社会责任信息披露研究断言，公司会继续现有的自愿披露或者进行更多的自愿披露以确保公司的合规性不受损害。例5：存在配股动机的上市公司，进行长期资产减值转回的可能性显著高于其他公司。2024/6/18档案实证研究

多假设提出举例：注册会计师非标准审计意见的影响因素H1：当上市公司所属行业的行业平均财务风险越大时,注册会计师在该行业出具的非标准审计意见的比例越高。H2：当上市公司所属行业的行业平均营运能力越差时,...越高H3：当某行业上市公司中由大所审计的公司比例越高时,...越高H4：当某行业上市公司变更会计师事务所的比例越高时,...越低H5：当某行业上市公司设立审计委员会的比例越高时,...越低H6：当某行业上市公司中存在融资担保的比例越高时,...越高2024/6/18档案实证研究

阅读材料：刘立国杜莹.公司治理与会计信息质量关系的实证研究.会计研究，2003,2.问题：①围绕股权结构与财务报告舞弊的关系问题，提出了哪几个假设？②是零假设还是备择假设？③假设提出是否有依据？是否合理？2024/6/18档案实证研究

§2变量的度量及其关系概念（对事物或现象的抽象）常量变量（具有一个取值的概念）（具有一个以上取值的概念）思考：以下概念属于变量吗？资本结构、盈利能力、信息披露、股权结构、流通股持股比例、规模、营业利润、资产回报率、上市年度、关联交易2024/6/18档案实证研究

一、变量的类型虚拟变量（Dummy）n