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细节性测试样本量确定及样本结果评估

被审计单位：XXX公司 编制人： 日期：2013/1/1 索引号：FA5

财务报表截止日/期间：2012年12月31日 复核人： 日期：2013/1/2

一、样本设计

1、确定测试目标:

2、总体定义:

通过分层确定样本总体 项目数量 项目金额 占比 分层说明

0

单独测试的项目

分析性复核的项目

……

剩余样本（即确定的抽样样本总体） 0 0 可以对剩余样本继续分层，并将样本规模相应分配给各层，通常可以采用金额降序的方式对剩余总体项目进行排序，将总体分为金额大约相等的二个部分。

3、定义抽样单元:

4、界定错报:

二、选择样本

1、利用模型确定样本规模

抽样样本总体数量 总体账面金额 总体的变异性 评估的

重大错报风险 可容忍错报 预计总体错报

0 0

其他实质性程序说明 评估其他实质性测试

未能发现重大错报的风险 保证系数 样本规模

2、调整估计的样本规模 模型确定样本规模 调整数量 调整后样本规模 调整原因

3、选取样本并实施审计程序

（1）剩余样本清单 索引号： 说明：需要对纳入抽样范围样本进行编号

（2）利用EXCEL公式确定随机编号，并截图保存。公式为：=RANDBETWEEN(1,抽样样本总体数量) 截图索引号： 注：此方式为利用计算机随机抽样，还可以采用随机数表方式、系统选样、等距抽样等方式，不建议采用随意抽样方式，无论采用哪种方式要将过程记录下来

（3）确定的样本清单 索引号：

（4）审计程序及实施底稿详见: 索引号：

三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报的情况下适用）

1、错报分析

错报的频率 错报的金额 分析错报的性质和原因 对财务报表重大错报风险的影响

2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，

方法 总体误差 样本中包含的账面金额 计算说明 当关系不明确时，选择总体误差计算结果更大的方法可能是一种更为审慎的做法。

方法一：比率法 样本错报金额/（样本中包括的账面金额除以样本总体账面总金额） 如果审计人员预计错报金额与项目金额关系更紧密，通常会使用比率法。

方法二：差异法 ———— （样本错报金额除以确定的样本规模数量）*抽样总体规模数量 如果审计人员预计总体中所有项目的错报比较接近，通常会选择差额法。

3、单独测试的项目发现的误差 底稿索引号：

4、全部误差汇总 与可容忍错报比较： 推断误差大于可容忍误差

审计结论： 1、由于推断误差远远小于可容忍错报，能合理确信抽样风险很低，可以接受

2、由于推断误差大于可容忍错报，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）

3、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险很高，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）

4、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险较低，能合理确信抽样风险很低，可以接受

5、……

审计提示：

注意：利用EXCEL产生的随机编号每一次点击都是会生变化，因此要注意一次生成全部抽样样本规模并截图保存，如果有重复样本再实施第二次随机选择

注：（以下提示适当反映在审计说明中）（如果全部抽查，只需在审计说明中表述，不需要填写此表）

一、细节测试的目标从选项中选择。

二、确定测试项目的选取方法一般有：分层、金额加权选样。

（一）分层

1.注册会计师对总体进行分层，即将总体分成有识别特征的各个子总体，可以提高审计效率。分层的目标是减少每一层中项目的变异性，从而在不增加抽样风险

的情况下减少样本规模。

2.在实施细节测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层。这使注册会计师能够将更多审计资源投向金额较大的项目，而这些项目最有可能包含高估错报。

同样，注册会计师也可以根据表明更高错报风险的特定特征对总体分层，例如，在测试应收账款计价中的坏账准备时，注册会计师可以根据账龄对应收账款余额进行分层。

3.对层内样本项目实施审计程序的结果只能推断至构成该层的项目。如果要对整个总体得出结论，注册会计师需要考虑与构成整个总体的其他层有关的重