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项目一：走进智能财税任务二财务基础知识

一、会计核算程序（一）会计核算方法会计核算作为经济管理的重要组成部分，需要有一整套科学的方法体系，具体来说，会计核算方法包括以下七个方面，即：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务报告。（二）会计核算程序经济业务发生时，首先要取得或填制会计凭证并加以审核；然后，根据审核无误的记账凭证，在账簿中相应账户进行登记，这是会计核算的中心环节；对于各项费用，应当进行归集并按一定的对象定期计算成本；需要定期或不定期地进行财产清查，核对账目确保账证相符、账账相符、账实相符；最后，根据相关账簿资料，定期编制财务会计报告，这是会计核算的最终环节。

二、会计凭证（一）会计凭证的概念会计凭证是具有一定的格式，用来记录经济业务、明确经济责任，并据以登记会计账簿的书面证明。填制和审核会计凭证是会计核算工作的首要环节。认真填制和严格审核会计凭证，如实反映经济业务的内容，保证会计核算资料的真实可靠，才能发挥会计在经济管理中的核算和监督职能。

（二）会计凭证的种类记账凭证是会计人员对审核后的原始凭证进行归类、整理，确定会计分录而填制的会计凭证，是登记会计账簿的依据。原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务发生和完成情况的具有法律效力的书面证明，是编制记账凭证的依据，如购货发票、车票、验收单、领料单等。(一)原始凭证(二)记账凭证(三)原始凭证和记账凭证的区别与联系原始凭证记录的是经济信息，是编制记账凭证的依据和会计核算的基础。记账凭证记录的则是会计信息，是会计核算的起点。二者作为会计凭证一般同时出现，共同记录经济业务的发生。

1.原始凭证的种类(1)按来源不同分类外来原始凭证是经济业务发生或完成时从其他单位或个人取得的原始凭证，如购买货物时从销货单位取得的发票、出差的车票机票、招待用的餐票等。目前，我国的发票实现了纸质版和电子版均可用。01.外来原始凭证自制原始凭证是经济业务发生或完成时由本单位内部经办业务的部门和人员自行填制的原始凭证，如产品入库单、领料单等。02.自制原始凭证（三）原始凭证的填制与审核

图5－3银行进账单

(2)按介质不同分类以上介绍的各种原始凭证均可直接采用纸质版介质印刷，也可由出具原始凭证的单位开具电子版后打印成纸质版出示。纸质原始凭证最终必须以纸介质形式出现才能体现原始凭证的职能。01.纸质原始凭证电子原始凭证由出具原始凭证的单位以电子版形式开具，开具后发送给接收单位，无须打印。接收单位收到电子原始凭证后，需到国家相关发票查验平台核验真伪，核验后才能执行原始凭证的职能。接收单位根据需要也可以打印使用，为区别打印版电子原始凭证与纸质原始凭证，电子原始凭证的名称一般带有“电子”二字。02.电子原始凭证

1.原始凭证的种类(3)按填制手续和方法不同分类累计原始凭证是在一定时期内连续记录若干项同类经济业务，分次完成填制手续的原始凭证。只有少部分自制原始凭证属于累计原始凭证，如限额领料单，如图5-7所示。这种凭证可以简化手续，减少凭证张数，控制经济业务数量。一次原始凭证是一次记录一项或若干项同类经济业务，一次完成填制手续的原始凭证。所有的外来原始凭证和大部分自制原始凭证都属于一次原始凭证。一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证是根据若干同类经济业务的原始凭证或会计核算资料定期加以汇总而重新编制的原始凭证，如发出材料汇总表，如图5-8所示。这种凭证既可以提供经营管理所需要的总量指标，又可以大大简化核算手续。汇总原始凭证

1.原始凭证的种类

1.原始凭证的种类(4)按格式和使用范围不同分类通用原始凭证是全国或某一地区、某一部门统一格式的原始凭证，如由税务部门统一规定的增值税发票。通用原始凭证专用原始凭证是单位内部根据管理需要设计的具有自身特定内容、格式和专门用途的原始凭证，如验收单、领料单等。专用原始凭证课堂讨论:实践中还见过哪些单据可以作为会计工作的原始凭证?

2.原始凭证的基本内容各种原始凭证尽管格式不统一、项目不一样，但都应该包含规范的基本内容:原始凭证的名称、填制日期、编号、接收单位名称、经济业务内容(包含数量、单价和金额等)、填制单位名称及有关人员姓名、填制单位及有关人员签章。

3.原始凭证的填制要求(一)记录真实、及时(二)内容完整、齐全(五)不得涂改、刮擦、挖补(三)书写正确、规范(四)编号连续、可查(1)记录真实、及时原始凭证所记录的经济业务内容必须真实、客观、可靠、准确。填制凭证要及时，不拖延，不积压，杜绝事后补办手续，以保证按规定及时填制和传递完毕。(2)内容完整、齐全原始凭证内容必须填写完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务摘要、数量、单价、金额都不得缺项和省略，有关单位、部门或人员的签章等都必须